浅谈汽车4S店的财务内控制度_开题报告

一、文献综述

（一）国内研究现状

    从2009年《楚天都市报》报道，武汉一家进口汽车销售公司的销售经理，通过职务之便，侵占公司资金600余万元这一事件，到2012年《金华晚报》报道，金华某4S店里维修的车子竟被人无故开走，再到2014年12月《杭州钱江晚报》报道，绍兴宾利4S店两辆总价千万的车被开走，几个月4S店竟然一直无察觉。纵观这些案件，无不是由于4S店内部控制薄弱，管理上出现漏洞，给肇事者有了可乘之机。我国新《会计法》十分重视内部会计制度的建设，确立了内部会计控制失误承担的法律责任，财政部颁布的《内部会计控制规范－基本规范》紧紧围绕会计控制的目标和原则、基本原则、会计控制的内容和方法及内部会计控制的监督和检查作了明确规范。公司内部控制度是公司内部建立的为维护资产完整、保证会计信息的真实可靠，最终实现公司的经营目标，保证经营业务活动的经济性、效率性和效果性而在公司内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的体系和规范系统。加强内部控制，建立健全各项内部控制制度，约束公司内部涉及会计工作的各项经济业务活动及其岗位，是公司提高财务管理水平，规范会计行为，提高会计信息质量，促进企业良性发展的根本保证。

2010年4月26日，财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会在北京联合发布了《企业内部控制规范配套指引》。《企业内部控制规范配套指引》连同2008年5月发布的《企业内部控制基本规范》（自2009年7月1日在上市公司范围内施行，鼓励非上市大中型企业执行，以下简称为基本规范）共同构成了中国企业内部控制规范体系。如果说目前已在上市公司实施的《企业内部控制基本规范》还只是一个框架结构，主要界定内部控制的内涵、目标、要素，说明制定企业内部控制规范的目的、依据及该规范的适用范围，操作性指导还不强，还是一个方向性指南的话，那么，《企业内部控制规范配套指引》则是企业加强和改进内部控制具体的、具有操作性的指南。

他们认为：“根据控制论的一般原理，控制是作用者对被作用者的一种能动作用，被作用者按照作用者的这种作用而行动，并达到系统的预定目标。因此，可以从以下几个方面来理解内部控制。其一，内部控制具有一定的目的性，为达成某种或某些目标而实施。其二，内部控制是为了达到某个或某些目标而进行的过程，且是一种动态的过程，是使企业的经营依循既定的目标前进的过程。它本身是一种手段而非一种目的。其三，内部控制不是某个事件或某种状态，而是散布在企业作业中的一连串行动，是企业经营过程的一部分，与经营过程结合在一起，使经营过程发挥其应有的功能，并监督着企业经营过程的持续进行。换言之，内部控制与企业经营活动相互交织，为企业的基本经营活动而存在。其四，内部控制深受企业内部和外部环境的影响，环境影响企业目标的制定与实施。其五，企业中的每一个员工既是控制的主体又是控制的客体，既对其负责的作业实施控制，又受到他人的控制和监督。其六，所有内部控制都是针对‘人’而设立和实施的，企业内部会因此形成一种控制精神和控制观念，直接影响到企业的控制效率和效果。”

（二）国外研究现状

1949年美国会计师协会(AICPA) 的审计程序委员会在《内部控制: 一种协调制度要素及其对管理当局和独立注册会计师的重要性》的报告中，首次对内部控制作了定义。内部控制在50年的发展时间内，除企业内部管理自身因素外，外部尤其是政府的推动亦是关键因素。在美国20世纪70 年代到80年代，政府通过一系列措施推动内部控制的实施。80 年代一些舞弊性财务报告和企业“突发”破产事件导致美国国会一些议员对财务报告制度的恰当性提出了疑问，尤其是上市公司内部控制的恰当性，由此成立Treadway 委员会( 即反对虚假财务报告委员会) ，并发表了著名的COSO 报告。

COSO报告指出：内部控制是一个过程，受企业董事会、管理当局和其他员工影响，旨在保证财务报告的可靠性、经营的效果和效率以及现行法规的遵循。它认为内部控制整体架构主要由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五项要素构成。COSO 报告首次把内部控制从原来的平面结构发展为立体框架模式，代表着国际上在内部控制方面的最高研究水平。此后发布的其他一些有关内部控制的报告( 如加拿大的COSO, 英国的Cadbury, 南非的King, 法国的Vienot 等等) 均以COSO 的报告为模本。我国的《内部会计控制规范和巴塞

尔银行监管委员会的》银行组织的内部控制系统框架也是以COSO 的报告为基础的。但我国大部分企业管理层甚至许多内审人员对内部控制的内涵与外延的理解还停留在内部牵制的第一阶段，认为内部控制就是“职责分工、岗位分离、授权授信、内部审计等”，与国际水平还有相当的差距。

根据COSO 报告，内部控制应理解为：“由管理当局设计( devised)，董事会核准， 董事会、管理当局和其他员工共同实施( maintained) 的，旨在为实现组织目标提供合理保证的一个过程( pro—cess) ”。可见, 内部控制是为了达到目的的一个过程， 但它本身不是目的；它帮助实现的是多种既互相区分而又紧密联系和相互重叠的目标； 它由人实施并影响着人们的行为，组织内的所有人员对内控都有相应的责任； 而且内部控制为企业管理层只能提供合理的保证，而不是绝对的保证。

二、范文提纲

引言:谈个案说明4S店内控制度的发展及现状

一、汽车4S店内控的作用

（一）保证汽车4S店会计信息真实、准确、有效

（二）有效的防范汽车4S店的经营风险

（三）维护汽车4S店资产的安全和完整

 二、汽车4S店内控现状分析

汽车4S店管理层缺少对内控制度的认识

1、4S店管理层领导对财务工作制度的不重视

2、4S店管理层领导忽视对业务流程工作的规范

3、4S店管理层领导对成本费用控制的不到位

汽车4S店缺少系统规范的内控制度及流程

没有一整套系统的财务内控制度

缺少销售以及维修业务内部管理流程

不重视汽车4S店内部的信息化内控管理

（三）汽车4S店的内控制度缺乏有效的监督和传播

1、缺乏内控执行审核机构，无法对内控制度执行进行监督

2、内部管控单一，只有财务单方面的管控

三、完善汽车4S店内控制度的措施及方案

（一）以风险管控为核心，加强内控制度管理意识

1、加强现金流的内部控制，严格执行不相容职务的分离制度

2、强化内控意识，改善财务部门单方面管控的情况

（二）设计切实可行的内控制度

1、汽车4S店内控制度编定要与日常管理相结合

2、销售、服务等各流程管控明确，逐级管控

3、实现内控制度管理信息化、系统化

（三）加强汽车4S店内部审计，不断完善公司内控制度

内部审计在汽车4S店的作用

2、内部审计机构的设置

3、销售、服务业务流程中内审采用的方法

（四）加强会计人员培训，提高专业知识

1、会计人员的专业性是提高内控管理的关键

2、实现内部控制文化建设

结语

三、参考文献

 [1]Jokipii, A.(2010).Determinants and consequences of internal control in firms: a contingency theory based analysis. Joumal of Management & Govemance,14,2,115-144. 

[2] 郑洪涛，张颖.《企业内部控制学》[M].东北财经大学出版社.2009年6月第1版.215页

[3]董瑞芳.汽车4S店内部控制浅析[J].中国外资.2012（24）:190-191

[4]袁和海.浅析4S店内部控制的完善[J].当代会计，2015(9)

[5]高素清.企业内部控制自我评价的关注点——以汽车4S店为例[J].中国内部审计，2014(3) :62-64

[6] 赵荣.汽车销售企业5S内部控制流程财务关键控制点[J].现代经济信息，2013(22)

[7] 瞿曼丽.探讨汽车4S店内部控制 [J].现代商业，2013(33)

[8] 田莉杰.企业内部会计制度的建立 [J].上海会计，2001(第6期)

[9] 谢艳丽.探析我国企业风险管理与内部控制[J].国际商务财会，2011(02)

[10] 王红宇.汽车4S店内部控制研究[Z].道客巴巴在线文档分享平台.  :// .doc88.com/p-7058947816751.html .2015年12月6日