浅析企业采购环节的内部控制_开题报告

一、文献综述

研究的目的及意义

研究目的

本文以企业内部控制的知识为出发点，针对当前国内企业发展过程中内部控制制度方面所出现的缺陷，进行相应的探讨和追究，并从现代企业发展的实际情况着手，提出有关的完善内控的对策。

研究意义

内部控制制度是现代企业管理的重要组成部分，可以促使企业的经营管理活动更具合理化，具有经济性、效率性以及效果性；可以保证会计记录的准确性和完整性，同时提供及时的、可靠的财务和管理信息；还可以保证管理决策的贯彻，并维护资产和资源的安全。其研究意义如下：第一，理论价值。通过企业的内部控制，可以在思想上和行动上更加明确现代企业管理制度的重要性和内控环境建设的必要性；还可也通过研究内控环境，务实理论基础。同时可以筑起理论研究框架，使理论更趋于体系化，经验更具有普遍性，以便于理论更好地指导实践，为解决企业内控存在的问题提供更加有效的途径。第二，实践意义。通过研究企业内部控制的现状，进一步认识内部控制的重大价值，提高各个企业规范内部控制的意识，从而可以有效改善企业经营管理的低效和不规范运作的现状。不仅如此，企业经营目标的=和内控目标也是密不可分的，合理规范的内部控制制度对于保证企业健康持续发展、实现价值最大化都具有重要意义。

因此，加强对内部控制的理论研究和实践分析，完善企业内部控制制度就格外重要。

国内研究现状

柯坤宁在《企业采购业务内部控制探讨》一文中指出企业采购业务内部控制要加强防范采购业务的风险,防止资金的不当使用和闲置,把采购成本和采购付款风险尽可能的降到最低,同时能够供应上企业经营活动所需要的物料使用。

郭德维、李杰在《美国萨班斯法案404条款对上市公司的影响及启示》一文中，分析了2004-2007年间404条款对美国上市公司内部控制的影响，并比较了执行成本、内部控制改进和内部控制报告的现存缺陷等。

吴水澎、陈汉文和邵贤弟依据控制论原理对内部控制做了多层次的理解，在研究了内部控制理论的最新进展后，提出了COSO报告对构建我国企业内部控制综合框架的重要启发和借鉴意义。

阎达五、杨有红通过对内部控制理论的分析指出，保证会计信息的真实性是内部控制制度发展的主线，会计控制是企业内部控制点核心，内部控制的目标随公司治理机制的完善呈现多元化趋势。

国外研究现状

迈克.波特（1997）在《竞争力》中提到供应商的侃价能力将对企业赢利与否产生至关重要的作用。在整个产业供应链中，任何企业都在不同程度的扮演者采购者的角色，即都会从上游的供应商中采购，然后经过生产、加工再销售给下游客户。企业能否获利以及获利的多少取决于与供应商的谈判中所处的位置以及还价能力。迈克.波特的理论将与供应商侃价提到了一个很高的位置，并将供应商置于对立位置，在一定程度上引起了世人对供应商的重视。

约翰.科洛speech at 1992 NAPM  International Conference,和Bernaid J .Lalonde Supply China Management Review,则在某种程度上将与供应商的合作关系看得更为重要，甚至将采购活动归入了企业的战略管理中。Bernaid J .Lalonde 在《供应链管理评述》中归纳了形成牢固供应链关系的五种基础：信息共享、利益风险共担、经济实体之间广泛的联系、跨职能的管理流程和面长远的合作流程。他们对采购和供应商的定位相较迈克.波特的理论，往前跨了一大步。

德鲁克，现代管理之父，在《德鲁克管理》（Peter Drucker on the Profession of  Management）中则是将采购活动提到了可以为企业创造利润的高度，颠覆了人们认为采购不能增加价值的根深蒂固的观念。他提出，改进生产工艺、减低原材料消耗是企业的第一李润源；增加销售量、提高销售利润率是企业的第二利润源；而加强供应链管理（包括采购管理）、降低供应成本来实现利润的增加将成为企业的第三利润源，并且可能是最后一个尚未被开发的利润源。

三、研究内容

社会主义市场经济的形成,如何加强和规范企业物资管理,是每个企业经营管理者共同探讨的焦点问题，如何有效地控制采购成本,也是当今企业比较关心的一个紧迫话题。本范文就影响物资采购成本的因素、物资采购流程控制进行了分析和研究，在此基础上提出了几个物资采购成本的因素。

二、范文提纲

一、采购概述

定义

采购过程的组织与管理

采购活动的作用

二、企业采购环节的现状

采购成本数据库不完整

1、供需双方信息不对称

2、缺乏供应商管理

采购程序不规范

缺乏对供应商的评估

采购人员素质有待提高

三、采购环节财务的内控措施

职位分离与授权审批

1、监督采购部门采购与付款岗位责任制

采购方式监督

参与招投标工作

监督对比询价

参与供应商选择

参与供应商准入评估

参与供应商考核

供应商管理

严格采购程序

参与合同会签与审核

跟踪合同的执行

监控采购验收程序

数量、质量核对

实物、单据和入库

监控付款流程

付款计划

付款单据审查

预付款控制

管理制度化

付款管理制度

采购管理制度

会计控制

会计核查

供应商对账

三、参考文献

[1]刘洪海.企业物资采购中的财务风险管控.企业研究，2012（18）. 

[2]胡明松.探析企业内部控制中采购管理与存货管理的业务流程[J].会计师，2015（01）.

[3]成雪梅.ERP环境下企业采购与销售业务内控制设计[J].财会通讯，2015（14）.

[4]乔翱.企业采购业务内部控制现状分析及对策[J].中国商论，2016（04）.

[5]王志毅.采购流程中存在的风险分析及防范措施[J].物流工程与管理，2012（10）. [6]刘洁.对物资采购与付款控制流程设计的探讨[J].商业会计，2012

[7]刘宝红.采购与供应链管理.[M].机械工业出版社.2015

[8]马士林.林勇.供应链管理. [M].北京机械工业出版社.2014

[9]高瑞芬.对物资采购企业廉洁风险防控管理的建议与思考［J］.现代商

业,2014,(32):182-183.

[10]王帅.论内部控制在企业采购流程中的应用[J].商.2013年11期