我国会计职业道德的现状分析及应对策略探讨_开题报告

文献综述

（一）国内研究现状

关于我国会计职业道德的研究，著名会计学家潘序伦先生早在1933年的《中国之会计师职业》一书中首次给会计师的职业道德下定义，集中归纳为四条：一曰公正，二曰诚信，三曰廉洁，四曰勤奋。1986年，魏可发教授组织编写了《社会主义会计职业道德规范》一书。该书是新中国的第一部会计职业道德专著，提出：“顾大局，讲效益，求实际，遵法纪，身廉正”作为社会主义会计职业道德的一般规律。新中国成立以后很长一段时间内，会计职业道德只能在一些财务会计行规规章制度中偶见部分对会计人员职业行为的要求。如1963年国务院颁布的《会计人员职权试行条例》中规定：会计人员必须加强政治观点、生产观点和群众观点，努力学习国家的政策、法令、制度，积极钻研本行业务，不断提高政治思想水平和业务水平。”[1]1996年6月17日财政部财会字19号发布的《会计基础工作规范》，以成文形式中明确提出了我国会计人员职业道德相关内容。这结束了我国会计制度中没有对会计职业道德单独规定的规范的历史。1996年12月26日，中国注册会计师协会印发了《中国注册会计师职业道德基本准则》等三个基本准则的通知，这表明我国会计职业道德理论和会计注册会计师审计职业道德理论研究已开始进入一个较成熟的时期。

    20世纪90年代前后，伴随着会计领域内各种问题的出现，会计职业道德问题成为会计界普遍专注与亟待解决的重要课题。众多的专家学者提出颇多有价值的观点和见解。于增彪（1996,10）提出重整会计职业道德是治理和防范会计数据虚假的战略性措施之一，也关系到会计职业界能否健康发展的大局。杨海林（2002）指出“会计道德规范对会计人员的行为会产生两种作用，即倡导作用（应该怎么做）和约束作用（不应该怎么做），”[2]2002年浙江财经学院教授彭兰香在《从会计伦理学角度看会计信息失真》一书中阐述：会计职业道德的缺失主要是由于会计从业人员为了自身利益的最大化，在多种的可能性取舍中，选择那些既能造就自身价值又能使自己保持独立的地位和人格。[3]杨雄胜和雷又生（2004）利用博奕论分析了会计职业道德的问题，他们认为：尽管会计信息失真的产生是会计人员直接经手的，可那并不是会计人员最初的主观愿望，会计人员职业道德的缺失的原因在于会计人员陷入博弈论中的“囚徒困境”之中，两种力量对比的结果是会计人员一般会选择执行领导命令，进行造假。[4][5]常叶青（2006）认为会计人员职业道德缺失的原因是由于会计人员在现代社会被物质环境所引诱而产生的唯物质的功利主义思想所导致。[6]此外，潘玉红（2008）从心理学的角度，张卫华（2002）从政府角度，徐政旦（2002）从实证角度也分别分析了会计职业道德缺失的原因。他们的许多真知灼见对于我们现在会计职业道德的研究很有启迪意义。

国外研究现状

国外会计业界长期以来十分关注会计职业道德建设。国际会计师联合会是1977年成立的，在国际范围内协调会计师行业的团体。在理事会下设职业道德委员会，专门负责对职业道德的研究、制订和实施。其中1980年7月公布的《国际考会计职业道德准则》中规定了制定会计准则的基础原则：正直、客观、独立、保密、技术标准、业务能力以及道德自律。[7]

美国和英国在会计准则制定和会计理论的研究方面也有着全球意义上的超前性，对于注册会计师的职业操守有着非常完善的制度规定。

美国针对不同行业的会计人员制定了不同的职业道德。“职业品行规范”适用于会计公司、政府和工商企业的注册会计师以及协会成员；“管理会计师道德品行标准”适用于工商企业中会计师以及协会成员；“财务经理道德规则”适用于工商企业的财务经理以及协会成员；针对注册内部审计师以及协会成员，1992年制定了“道德规范”；另外针对大学会计教师，也提出了专门的大学会计教师的职业道德规范的建议。[8]

英国在会计职业道德方面的研究也比较深入。1969年由英格兰与威尔士会计协会出版的关于会计职业道德的书，就提出了会计职业道德的基本原则。1990年成立的特许会计师联合道德委员会一直在对会计职业道德的内容进行复核，修正和补充，于1992年2月重新颁布了修正的职业道德指南。[9]2003年英国会计师杰克·莫瑞斯（Jack Maurice）编著了《会计伦理》（Accounting Ethics）一书，全面阐述了西方会计伦理的思想与规范，并以附录的形式列出了英国新的《职业道德指南》。[9]

范文提纲

我国会计职业道德的现状分析及应对策略探讨

一、绪论

研究背景及研究意义

1研究背景

1.1我国会计从业人员道德缺失的一些社会数据

1.2笔者身边一些会计从业人员的状态和各类型公司对会计人员职务的分配

2研究意义

文献综述

1国内研究现状

2国外研究现状

二、会计职业道德的概述

会计职业道德的定义

会计职业道德的内容

会计职业道德的重要性

1加强会计职业道德建设有利于全社会诚信体系的构建

2加强会计职业道德建设是提高会计人员职业素养的有效措施

3加强会计职业道德建设是经济领域反腐倡廉，纠正行业不正之风的重要一环节

三、会计人员职业道德缺失的现状与危害

会计人员职业道德缺失的现状

1会计信息失真，弄虚作假的情况严重

2会计职业道德观念薄弱，道德缺失现象较严重

3会计人员遵纪守法的意识淡薄

4会计人员缺乏钻研业务，精益求精的精神

5会计人员难摆正会计本身的职业定位

6会计监督名实难符

（二）会计人员职业道德缺失的危害

1导致国家宏观调控与微观决策失误

2导致国有资产和国家财税收入流失

3扰乱正常的市场经济秩序

4扰乱金融市场，致使投资者利益受损

5损害会计职业公众形象

四、会计人员职业道德缺失的成因分析

内部原因

1社会不良风气撼动会计人员自律机制

 1.1领导重视不够，内部控制失控

 1.2屈从领导压力，独立性较弱

 1.3企业追求节省成本，使得会计人员多职化

2会计人员自身原因

 2.1会计职业道德约束力较弱，违反道德的成本较低

 2.2部分会计人员素质偏低及职业道德教育缺乏

 2.3利益驱动，会计人员缺乏自律

（二）外部原因

1会计职业道德的规范体系及实施机制欠完善

2相关部门监管不到位，缺乏监督检查力度

3会计职业道德教育没有有效的考评机制

4经济体制和政策约束着会计职业道德建设

5社会公众对会计报表重视不够，外部压力缺乏

6学校教育重专业技能培养，轻职业道德教育

五、完善会计职业道德的对策探讨

完善会计法规体系

建立系统有效的监管机制

 加强外部及国家和社会的监督管理职能，严厉打击违反会计职业道德行为。

创建会计道德评价体系，建立会计诚信档案和公示制度

树立良好社会风气，优化会计职业道德外部环境

将会计这个岗位职业化，职责化，具体化，赋予像老师，医生这样的职业定位

加强会计队伍建设，提高会计人员自律能力

1爱岗敬业

2熟悉法规

3依法办事

4客观公正

深化会计教育改革，重视职业道德教育 

1有针对性地进行会计职业道德培养

2加强会计人员的职业道德继续再教育

3积极引导学生形成会计职业道德意识

4不断更新会计职业道德的培养内容

5引入案例分析，加强专业实践教学

三、参考文献

[1]李薇.会计职业道德建设浅议[J].科技情报开发与经济,2005,15(4):148-150.

[2]杨海林.浅析会计伦理基本原则和基本规范[J].安徽电力职工大学学报,2002，(3):114-119

[3]彭兰香,李彩虹.从会计伦理学角度看会计信息失真[J].湖南财政高等专科学校学报.2002,(4):52-53

[4]杨雄胜.会计诚信问题的理性思考.会计研究[J].2002(3) :6-13

[5]雷又生.会计信息失真的道德分析.会计研究[J].2004(4) :83-85

[6]常叶青.会计囚徒困境的伦理学思考.会计之友[J].2006(3) :18-19

[7]马彦玲.会计职业道德[M]. 河北大学出版社,2003

[8]李志伟.构建会计职业道德规范新体系[J].中州学刊,2003(5) :182-184

[9]莱昂纳多 J 布鲁克斯.商务伦理与会计职业道德[M].北京中信出版社，2003:12-14

[10]周红,林学明.当前会计人员职业道德缺失的思考及教育途径[J].财会探析,2007(12) :313-314

[11]张倩.浅谈加强会计职业道德建设[J].经济研究导刊,2010(19)

[12]李庆梅,吴志敏.浅论会计职业道德建设的加强[J].北方经济,2013(4):29-36

四、致谢