企业财务信息失真情况的规避研究_开题报告

（一）国内研究现状

随着市场经济的发展，会计信息受到越来越多的重视，其真实性也越来越多地受到关注。近年来，连续出现媒体报道的财务丑闻，其直接结果导致会计信息的严重失真，使会计界遭遇了前所未有的信任危机。会计信息失真现象的普遍存在，事关社会主义经济秩序健康发展和社会稳定。虚假的会计信息不仅掩盖了企业真实财务状况和经营成果，而且成为影响社会经济秩序和廉政建设的重要因素，早已引起了社会各界的高度关注。

会计信息的失真已成为危害严重的社会问题，并进而成为阻碍经济发展的重大难题。切实解决好会计信息失真问题，是一项事关国民经济能否健康发展，社会能否稳定的重要问题。

经济越发展，会计越重要。“物竞天择，适者生存”，中国加入WTO 之后，对我国的改革开放是一种外在推动力，中国经济由此跨进了经济全球化的大门。经济的全球化带给财会人员一个崭新的课题就是财务会计的国际化，会计作为一种通用的商业语言，必须全方位与国际惯例接轨，与国际会计准则趋同，尽快确立适合中国国情的财务会计信息诚信披露制度；找寻缺失已久的诚信，营造一个良好的会计环境，努力提高会计信息质量水平，很好的发挥会计职能，有助于市场的有序运行，使会计工作上一个新水平，使会计真正起到促进社会进步和实现中国经济腾飞的作用。

我国会计信息质量特征研究 我国对于会计信息质量特征的研究还是相当充分 的， 如我国在 1 9 9 2年发布的《 企业会计准则》 、 2 0 0 0年发 布的《 企业会计制度》 中规定了会计核算的一般原则， 其 中涉及会计信息质量的要求主要包括：真实性或如实反 映、 相关性、 一致性、 可比性、 及时性、 明晰性、 谨慎性、 完 整性和实质重于形式原则等。 我国财政部2 0 0 6年 2月 1 5 E t 颁布的 《 企业会计准 则一 一 基本准则》 第二章明确提出了会计信息质量要求， 包括： 可靠性原则( 如实反映、 真实可靠和内容完整) 、 相关 性原则、 可理解性原则、 可比性原则、 实质重于形式原则、 重要性原则、 谨慎性原则和及时性原则。 近年来， 理论界纷纷对会计信息质量特征进行研究， 特别是关于真实性、 相关性和可靠性的研究， 不少学者就 会计信息质量特征进行了大量研究。 吴联生认为， 会计信息质量特征体系由约束条件( 收 益>成本) 、 基础质量特征、 总体质量特征、 关键质量特征 ( 可靠性、 充分性、 相关性和可比性) 及其次要质量特征等 部分组成。 余海荣在将我国的会计信息质量特征与 F A S B 、 I — A S C 、 A S B提出的会计信息质量特征进行比较与分析后， 认为应当建立我国财务会计概念框架，将会计信息质量 特征纳入财务会计概念框架中，同时应当更加明确会计 目标， 建立多层次的会计信息质量特征体系。 万晓文在《 中外会计信息质量特征的比较》 中提出： 建立我国财务会计概念框架， 使之取代《 企业会计准则》 ； 同时建立一个有内在联系的多层次的会计信息质量特征体系。在这个体系中，主要质量特征包括可理解性、 可靠性、相关性、可比性等，次要特征有及时性、完整性等，从而把成本和效益的平衡、 谨慎性、 重要性等列为普遍性的限 制因素( 或约束条件) 。 同时重新对这些会计信息特征进行 定义， 并明确它们之间的层次性与内在关系。

薛祖云博士关于会计信息管制的研究。薛祖云博士在《会计信息市场与市场管制——关于会计信息管制的经济学思考》中,应用经济学的理论,从市场的观点阐述会计信息的管制问题,为我国会计准则的制定提供一种新的思路。薛祖云博士提出纠正市场失灵的办法就是会计信息市场的管制，应以社会公平和市场效率的结合为目标。这一研究具有一定的前瞻性，对我国向国际惯例靠拢的会计改革具有推动和借鉴意义。

蒋燕辉先生关于会计监督与内部控制的研究。蒋燕辉先生在《会计监督与内部控制》中，从内部监督系统和内部控制两方面，对会计舞弊和腐-败进行具体的分析研究，认为强化会计监督与内部控制是一项战略性的规划。建立会计监督与内部控制机制，是从源头上预防、控制和治理会计信息失真、违法经营及腐-败的一项重要举措。

徐融、寸晓宏关于会计信息故意性违法失真防范的研究。徐融、寸晓宏在《会计信息故意性违法失真的防范》的文章中，从加强道德规范、加强法律约束、加强内部管理和控制、加强对会计信息的监督和检查、加大违法处罚力度和会计违法成本、营造会计人员“独立”的格局等六个方面阐述了对故意性违法造成的会计信息失真的防范措施。是根治会计信息失真、杜绝弄虚作假和粉饰舞弊的有效方法。

葛志兴先生关于会计信息供求质量特征及矛盾的研究。葛志兴先生在《会计信息供求质量特征及其矛盾的协调思路》文章中,对会计信息需求质量和会计信息供给质量的阐述和分析，提出会计信息的供给与会计信息的需求在质量上是存在矛盾的。认为解决矛盾的基本协调思路是：改革会计系统内部结构、优化会计系统外部环境、提高会计工作人员的素质。对治理会计信息失真的问题具有借鉴意义。

（二）国外研究现状

1、 美国早期研究 美国对会计信息质量特征的研究较早，美国注册会计师协会( A I C P A ) 下属的会计研究所于 1 9 6 1年和 1 9 6 2 分别发表了《 会计研究范文集第 1 号》 和《 会计研究范文 集第 3号》 ， 其中涉及到对会计信息质量特征的探讨。 美国会计学会( A A A ) 在其 1 9 6 6年发表的《 基本会计 理论说明书》 ( A S t a t e m e n t o f B a s i c A c c o u n t i n g T h e o r y )中提 出四项评价会计信息的标准： 相关性、 可验证性、 超然性 和可定量性。这是第一次明确提出了会计信息质量标准 美国会计原则委员会( A P B ) 于 1 9 7 0年发布的{ A P B S t at e m e n t N o ． 4 》 提出七项财务会计的目标( A P B将会计信 息质量特征视为会计目标的内容加以研究) ： 相关性、 可理 解性、 可验证性、 不偏不倚性 、 及时性、 可比性和完整性 。 美国注册会计师协会( A I C P A ) 资助的特鲁布罗德委员 会于 1 9 7 3年 1 0月发表了题为《 财务报表的目的》 的研究 报告，提出了七项作为会计信息质量特征的概念：相关 性、 重要性、 可靠性、 不偏不倚、 可比性、 一贯性和可理解 性。这个报告对后来的会计信息质量研究产生了极为深 远的影响。 美国财务会计准则委员会( F A S B ) 于 1 9 8 0年5月发布 的财务会计概念公告第 2号( S F AC N o ． 2 卜一 《 会计信息质 量的特征( 标准) 》 中提出了以“ 决策有用性” 为核心的会计 信息质量分级体系，认为会计信息的最高质量是决策有 用性， 而相关性和可靠性是主要的质量特征， 相对次要的 质量特征是可比性， 针对用户的质量特征是可理解性。 美国注册会计师协会( A I C P A ) 财务报告特别委员会于 1 9 9 4年发表了题为 《 改进企业报告——面向用户》的报 告， 在评估财务信息质量标准方面强调相关性、 可靠性和 可 比性。 

2、 国际会计准则委员会的研究 国际会计准则委员会 ( 1 AS C )于 1 9 8 9年7月发布的 《 关于编制和提供财务报表的框架》 中认为， 高质量的会 计信息必须符合四个方面的质量特征， 即可理解性、 相关 性、 可靠性和可比性。并认为相关性包括预测作用、 证实 作用和重要性， 可靠性包括如实表述、 实质重于形式、 中 立性、 谨慎性和完整性等。在这四项主要质量之外， 还提 出两项有关可靠和相关信息的约束条件：及时性和效益 大于成本。

3、 英国早期研究 英国会计准则委员会于2 0世纪9 O年代陆续发布的 概念结构——原则公告， 将信息质量分为三大部分： f 1 ) 与 内容有关的质量。主要是相关性和可靠性。 相关性包括预 测价值和证实价值， 可靠性包括如实表述、 实质性、 中立 性、 谨慎性和完整性等； ( 2 ) 与报表表述有关的质量。分为 可比性和可理解性， 其中， 可比性包括一致性和披露， 可 理解性包括汇总与分类和使用者能力要求； ( 3 )对信息质 量的约束。具体内容包括质量标准权衡、 及时性、 效益大 于成本等。除此之外， 还有作为先决质量的重要性， 以及 英国对财务报表信息的传统要求——真实与公允。 

二、范文提纲

（一）会计信息失真的现状

1、规范性失真

　  2、技术性失真

    3、违法性失真

（二）会计信息失真的原因

1、 根本原因是利益驱动和诱惑

2、 重要原因是监督不力

3、会计政策和会计制度不健全

4、会计人员地位不高，权力得不到保障

5、 会计人员本身的素质原因

（三）会计信息失真的财务危害

1、传递错误信息，误导经济行为

2、损害各方利益，导致企业亏损　

3、扰乱经济秩序，诱发经济犯罪

4、会计信息失真削弱了国家财经法规的权威性

5、会计信息失真会导致企业收支预算的编制出现方向性的错误

企业会计信息失真的治理对策

1、建立和完善现代企业制度。

2、建立健全单位内部财务会计制度。

3、完善监督体系，加强各职能部门的协调管理，强化会计监督。

4、组织相关人员认真学习，全面贯彻和执行《会计法》。

5、提高会计人员的素质，保证会计信息的真实性。

6、尽快制定和颁布《会计法》实施细则，规范、稳定会计准则。

7、进一步完善会计监督约束机制，强化执法力度。

8、改革会计管理体制，适应市场经济的要求。

9、加强法律监督，加大对违法行为的处罚力度。

10、要加强会计工作的理论研究，促进会计行业规范化。

三、

参考文献：

 著作：

[1]牛连果.会计舞弊的原因及防范[J].合作经济与科技,2010年01期

[2]田志伟. 小企业会计信息披露研究。天津商学院2003

[3]雷又生，耿广猛，王秋红，蔡纯。会计信息失真的道德分析[J].会计研究,2004

[4]吴玲玲、王丽娟：《财务报告失真问题初探》，《交通财会》，2002年第七期。

[5]罗正英.上市公司信息披露诚信机制的建立与完善.会计研究. 2002

[6] 李锋：《浅谈会计假帐的危害及对策》，《交通财会》，2003年第三期。

[7]企业会计准则编审委员会．企业会计准则[m].上海:立信出版社,2007[8]刘峰.制度安排与会计信息失真[J].会计研究，2007

[9]唐国平，郑海英。会计；企业；市场经济：会计信息失真的广角透视与思[J].会计研究，2007

[10]刘微.浅析会计信息失真及治理对策[j].林业科技情报,2010