全面营改增企业面临的机遇和挑战_开题报告

我国营改增试点从2012年1月1日在上海启动，同年7月25日扩大试点范围，到2016年5月1日在全国全面推开，经历了4年4个月时间。伴随着营改增的全面推广，国内学术界也进行了深入的研究，涌现出了一批优秀文献成果，现从三个方面予以分析阐述。

（一）营改增对企业的影响文献综述

营改增是我国税收制度的一次大改革，随着时间的推移，它的影响正在

慢慢体现出来。尤其是对企业税负和企业财务管理方面的影响。

1、在目前宏观经济环境下，政府致力于减轻税负，但这并不意味着所有企业税负都将降低。马泽方[1] 认为营改增对企业税负的影响需要具体问题具体分析，不能一概而论。比如一般纳税人生活服务业税负应该是下降的，但若没有取得专用发票，则税负上会上升上。还有郭梅[2]在书中提到，单个企业的税负是减轻还是增加，是受其自身增值税管理情况以及其与客户、供应商的商业谈判能力影响的。她总结了各行各业税负的影响情况，并以列表表格形式罗列了全面营改增对制造业税负的影响以及新增的营改增行业其税负的影响。

2、因为营业税和增值税是两种完全不同的税种，他们的转换必定会引起企业财务管理方面的影响，比如周晓娟[7]认为，我国一般纳税人新设定的增值税发票额度通常较低，不能及时满足服务行业的业务需要，给企业发票管理带来一定阻碍，因此营改增将带动企业发票管理的相关改革；营业税和增值税核算的不同，会给企业会计核算带来相应的改革；以及相关财务报表也会有所变化。

（二）营改增带来的机遇和挑战相关文献综述

2016年5月1日起，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业四大行业纳入营改增范围，至此，我国实现全面营改增。到目前为止，全面营改增已经实施了一年多，究竟对这四大行业带来了哪些机遇的挑战呢，综合近期我国有关的研究文献来看，主要存在以下观点：

1、房地产业：郑宇梅，龚晓燕，刘艳[8] 认为房地产业营改增后，从一定程度上避免了房地产行业的重复征税问题，购房者负担会有所降低，同时会倒逼房地产为一向专业化、规范化方向发展，但是也带来了一些不利方面，比如行业成本可能大幅攀升，假发票、虚假抵扣等问题难以管理，会计核算由简变复杂，可能造成一些房地产企业的账册与内部风险控制及制度层面的管理还要经历较长时间的适应过程，会影响房地产业的效率。

2、建筑业：邓水岩[3]提出，“营改增”新政给建筑企业带来的更多的是减税机遇，但纳税人也需要适当调整经营模式，识别并有效规避财税风险，比如接受或善意接受虚开发票的风险；增值税进项税额少转、迟转或多转的风险；延迟缴纳税款、补交滞纳金的风险；视同销售范围扩大、未申报纳税的风险等

3、金融业：马泽方[1]认为，金融业在国民经济中属于牵一发而动全身地地位，在营业税制度下，金融业适用营业税税率为5%，营改增后一般纳税人适用增值税税率为6%。金融业可抵扣项目较少，可能会导致税负上升，但其购进的不动产、支付的租金系统升级改造等可以抵扣，这就需要金融企业在改善成本结构、拓展业务等方面深化改革，尽快适应税制变化。都洪轩[10]认为，金融业实施“营改增的纳税成本较高；可能导致税权重新划分，金融服务的复杂性与增值税的确定性较难兼容等。

4、生活服务业：对于生活服务中的小规模纳税人，税负降为了3%,对于一般纳税人来讲，大部分生活服务业的税率为5%，营改增后名言税负由5%上升到6%。在这种情况下，王琬婷、梅兰兰[13]研究认为，对年收入超过500万元服务型企业，在税率有所增而进项不足的情况下，往往导致税负的不减反增，而会给企业带来消极的影响。

企业应如何抓住机遇和应对挑战文献综述

关于应对问题，主要有以下几个观点：

1、充分了解和应用新的税收政策 　　 国家税收政策是不断改革和完善的，企业相关管理人员要随时关注税收政策的变化，及时了解学习新的税收政策，根据本企业自身的实际情况对号入座，深入贯彻执行新的税收政策，在收受政策允许的条件下进行纳税筹划。在了解税收政策的前提下，用足优惠政策，达到税收成本最低化。

     2、完善合同条款

马泽方[1]一般纳税人增值税税率虽然比营业税税率都有提高，但可以抵扣进项税额。企业只有能够取得充足的专用发票，就可以降低税负。因此企业有必要改变购货渠道，尽量与一般纳税人做生意，取得正规专用发票。同时也要防范接到虚开的发票。     

3、加强财务管理

马泽方[1]企业要及时调整财务人员岗位，增加人员配置，调相应的企业会计核算制度，提升自身会计核算能力，尤其中小企业更应该提早进行会计核算能力培训，有针对性地对不同税种进行核算。实行营改增后，发票的种类更为繁杂，企业要提高发票管理能力，要根据现有税收法规制度制定企业的发票管理规范。

    营改增的全面推开，不仅关系到年涉税规模达2万亿、约1000万户试点企业的税收主管部门变更，而且对其他行业乃至所有纳税人而言都将是难得的历史机遇——事关年度减税5000多亿元大规模的红利派发。但机遇往往都是与挑战并存，虽然已有越来越多的专家学者对该问题进行了不少的深入研究，但理论往往要与实际相结合，本人将在本次范文过程中，收集更多的实践数据，在诸多专家研究的基础上，希望在老师的指导下能发掘些新颖的观点。

二、范文提纲

引言：我国营改增税收制度的发展历程沿革和现状

一、全面营改增对企业的影响

（一）营改增对企业税负的影响

（二）营改增对企业财务管理方面的影响

二、全面营改增时期的机遇和挑战

（一）建筑业

      1、现行税收政策

      2、机遇和挑战

（二）房地产业

      1、现行税收政策

      2、机遇和挑战

（三）金融业

      1、现行税收政策

      2、机遇和挑战

（四）生活服务业

      1、现行税收政策

      2、机遇和挑战

三、企业应如何抓住机遇和应对挑战

（一）从老的增值税企业吸取经验和教训

（二）跟紧政府政策步伐，寻求最适合本企业的最佳税收方案

（三）全员学习营改增，强化财务人员专业培训

三、参考文献

[1]马泽方.营改增手册[M].北京：机械工业出版社，2016.

[2]郭梅.营改增政策解读与企业实操手册[M].北京：人民邮电出版社，2016.

[3]邓水岩.营改增要点解读与应用筹划[M].北京：电子工业出版社，2016.

[4]吕炜.中国新一轮财税体制改革[M].大连：东北财经大学出版社，2013

[5]解学智,张志勇.世界税制现状与趋势[M].北京：中国税务出版社，2014.

[6]胡秋晔.浅析营改增对企业财务管理的影响[J].《办公室业务》, 2017年第0卷第11期 37-37页,共1页

[7]周晓娟.营改增对账务管理的影响分析[J].《中国乡镇企业会计》, 2015年第0卷第11期 74-75页,共2页

[8]郑宇梅，龚晓燕，刘艳.“营改增”对房地产企业的影响及应对技巧[J].《现代商贸工业》, 2017年第38卷第16期 123-124页,共2页

[9]李子萍.“营改增”对建筑业的影响[J].《中国乡镇企业会计》,2017年第0卷第1期 49-50页,共2页

[10]都洪轩 实施“营改增”对金融业的影响[J].《现代企业》,2017年第0卷第5期 43-44页,共2页 

[11]吴宇梁 “营改增”对金融业的影响[J].《中外企业家》,2017年第0卷第3X期 56-页,共1页 

[12]杨淼楠,曾维君,万针秀.营改增对金融业的影响[J].《技术与市场》,2017年第24卷第5期 317-318页,共2页 

[13]王琬婷,梅兰兰.“营改增”税制改革对生活服务业的影响[J].《商》, 2016年第0卷第26期 199-199页,共1页

[14]王红春.浅谈营改增背景下的企业应对策略[Z].

 :// .doc88.com/p-0943576239920.html 2016