浅析中小家族企业应收账款的管理_开题报告

家族企业作为一种古老企业形式，伴随着家庭所具备的社会经济功能产生。在中国，占经济总量近80%的民营经济中接近90%的企业为家族企业。然而家族企业产生于家庭，必然也打上了家族治理结构的烙印。

自2008年爆发全球金融危机以来，一些企业出现了资金严重短缺的现象，特别是新兴的家族企业因发展时间短、底子薄，经营状况举步维艰，甚至于出现了私营企业倒闭的“多米诺骨牌”现象。这也迫使企业把加强对应收账款管理提上重要的议事日程，企业应收帐款过多，会造成企业流动资金周转困难。本选题主要试图通过对中小家族企业应收帐款管理的现状分析，浅谈采取赊销额度控制管理与客户分类管理、建立多部门联动机制等办法管理中小企业应收账款，提高资企业资金的使用效率。

国内应收账款管理的现状

《强化中小企业应收账款内部控制制度的路径与思考》一文中提到，目前我国中小企业应收账款总量居高不下，且有逐年增长的势头。据专业机构“中经网国家数据中心”统计分析，我国企业应收账款占流动资金的比重为50%以上。远远高于发达国家20%的水平，我国企业应收账款中逾期应收账款约占60%，而发达国家该值一般不高于10%，从当前国内企业调整情况我国上市公司账龄一年以内应收账款占总额值为60.90%，1-2年的均值为9.59%，二年以上为28.80%，这也说明我国企业以收账款有很大一部分集中在二年以上，应收账款老化严重。

企业应收账款而发生的成本

《小企业财务管理》对应收账款定义为企业对外赊销产品、材料、提供劳务等业务所形成的，尚未向外购货单位、接受劳务单位收回的款项。

企业在采取赊销方式而持有应收账款，同样需要付出一定的代价，即应收账款的成本。应收账款成本主要包括机会成本、管理成本、坏账成本。

机会成本是企业将资金投入应收账款而丧失的其他投资收益。其他投资收入通常用有价证券投资益来衡量。

管理成本主要包括调查客户信用情况的费用、收集各种信息的费用、账簿的记录费用、逾期收账的费用、其他费用等。

坏账成本是由于应收账款不能收回而给企业造成的损失。

应收账款的管理方面

应收账款的成因和管理路径选择

应收账款形成的原因分多种情况，在国家的宏观环境使然，也有企业内部管理方面的设计需要及内部控不严造成。国内的学者多偏向于企业内部制度控制。

周萍《中小企业加强应收账款管理的路径选择》对中小企业应收账款成因进行了归纳总结，目前我国中小企业应收帐款成因主要有迫于市场竞争的需要、客户诚信缺乏、企业内部控制不严、缺乏风险防范意识，文中还提到同时提出了路径选择，主要通过事前、事中和事后管理模式。事前对赊销前进行相应的防范风险的工作，建立专门信用管理机构、建立客户档案制订合理信用政策，事中对应收账款的运行过程序进行追踪分析和监控、进行就应收账款账龄分析考察研究应收账款结构，采取不同的收款方式，事后对赊销货款的做催收，对恶意欠款行为及时采取行动。

    2、在风险控制方面，赵静在《浙江省中小民营企业财务管理现状及对策研究》则提出强化财务风险监管，对应帐账款应加强监控，首先做好基础记录工作包括企业对用户提供信用相关日期、付款时间及收款与信用等级变化情况，有的放矢的提出解决方案；对用户信用额度的把控，对用户的每一笔赊销业务都检查是否有超过信用期限；加强分析工作，对企业总体的应收账款情况是否处于一个正常的水平进行测评，通过分析应收账款周转率和平均收款账期等指标，在企业纵向对比的情况下，与同行业进行横向的比较，对于存在的偏差能够及时的进行修正；对回款进行监督，通过编制账龄分析表进行检查应收账款实际占用的天数，有多少欠款超过信用其限，督促及时收款，同时估计有多少欠款会造成坏账。

    国内学者吴蓬生则把企业应收账款看作是债权人与债务人的一种契约，主张通过法律（规）对企业产生的不良债务进行解决。

我国中小企业因为企业对应收账款管理意识还比较淡薄、管理方式单一，还没有引成一套完善的应收账款管理模式。应收账款的管理涉及到企业营运资金能否顺畅的重要保障，甚至决定着企业生存的根基。

（四）国外中小家族企业应收账款管理现状

西方国家市场经济发展较国内早，对企业管理形成了一套有效的管理模式。西方国家社会信用基础和信用体系建设较为完备，也为企业对应收账款的管理营造了良好的环境。西方国家企业信用管理的研究可以追溯到100多年前。

克莱夫．马什在《精通财务管理 应用和技能进阶指南》中提到，除了完善企业规范相应的信用标准、对企业进行事前的信用调查和偿付能力分析、评估外，对应收账款的管理方面引成了与社会信用相衔接的应收账款有价证券化和保理业务，可有效的防范应收账款带来的风险问题。

在保理业务和票据贴现（应收账款融资）是利用账面债务融资的两种主要的办法，目前在英国由资金产抵押融资协会（ABFA）提供票据融资业务。每年的票据交易额超过730亿英镑。在欧洲、澳大利亚、新西兰和美国，这一行业已经有200多年的历史，日益彰显其地位的重要。

账面债务被将应收账款能作为金融产品进行交易，从而盘活了资金短缺带来的困局。当然应收账款的后续管理方面，金融机构、债务管理公司等社会中介都会对企业的信用进行跟踪调查研究，对应收账款的信用质量也分等级分别给予相应的赊销政策。

•二、范文提纲

一、引言 

应收账款是企业因销售商品或提供劳务而形成的债权，实质上是企业为客户提供的一种商业信用。应收账款管理是企业营运资金运作中一个的重要的环节，也是企业财务管理的一个重要组成部分。应收账款能否按期及时的收回，直接影响到企业整个资金流，轻者会造成企业资金周转不畅，重者会造成企业资金金严重短缺，企业生产经营瘫痪。特别在经济较发达的沿海地区，私营企业中 “三角债”问题较为普遍，应收账款逾期现象较为严重，催讨难度较大。沉冗的应收账款如同是埋藏在企业里一个“重磅炸弹”，随时有引爆的可能。对上下游产业来说，当上游企业出现问题，往往会殃及相关下游企业。所以，必须加大对企业应收账款的管理工作，把风险控制在最小的范围内。

二、目前中小家庭制企业应收账款管理的现状（一）应收账款管理概述 ①应收账款的积极意义

a. 增加企业的销售

b. 提升企业的知名度

c.减少企业存货

d.扩大企业市场占有份额②应收账款的负面影响

a．增加资金成本

b. 增加企业资金风险

c. 占用企业营运资金 

（二）目前中小型企业对应收账款管理的调查情况 1.在目前经济状况下企业的应收账款管理 2.企业因应收账款管理不善而造成的资金困境 3.应收账款管理不善给带给企业的系列风险

4.企业对应收账款后继管理动力不足三、应收账款管理存在的问题及分析 （一）陈旧落后的企业管理模式 1、较多私营企业延用家族式管理模式 ,企业管理采取的是采取家长式的方式2、企业管理方式落后层次较低,严重滞后于企业现在所处的发展阶段 

3、企业偏面的考虑扩大市场份额，高估企业应对资金风险能力

4、忽略企业流动资金成本和资金周转的速度（二）应收账款管理存在的问题 

1、对企业的资金管理和运作缺少全局观念 2、对客户的信用调查及信息反馈环节缺失

3、因应收账款管理不到位，业务人员监守自盗

四、对应收账款管理的对策与思考

(一)统筹规划企业应收账款的赊销总额控制 1、对企业销售部门进行赊销额度的控制

2、对企业客户进行分类管理，对重要客户与一般客户的赊销总额进行控制

3、对一段时间内的赊销额度进行控制，避免出现严重的资金短缺

4、对超过赊销限额的客户应销售主管应及时跟进并采取相应的措施(二)对企业客户进行分类管理

1、对企业客户按信用情况进行分类管理，实行ABC类别管理

2、按信用情况采取相应的赊销比例和回款时限

（三）建立多部门合作的联动机制

1、建立总经理负责制下的多部门联席会议

2，由财务部门牵头销售部门负责实施的对应收账款较大的重要客户应定期回访制度，及时取得第一手对账资料

3、对逾期较长的客户，由财务部门配合法务部门及时发函催款

（三）风险防范措施

1、按规定比例提取坏账准备 企业应根据自己的实际情况,选择合适的计提坏账准备金的方法, 充分考虑应收账款的风险2、在当前企业普遍不景气，资金面普遍吃紧的前提下，全面提高有关人员的风险意识，对可赊可不赊的一律不赊。

3、及时反馈客户经营信息，积极应对客户发生的突发情况三、参考文献

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[002]祝立宏  .小企业财务管理 浙江：浙江人民出版  2005

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[005]桂原 齐庆祝 文化视角下中日韩家族企业治理结构比较 企业管理[Y] 2014.1

[006]谢海娟、刘晓臻、王新闪 .内部控制有效性对营运资金效果的影响 财会月刊 2016年第6期

[007] 王庆成  财务管理学  中国财政经济出版社 1995.

[008] 杨金观  中级财务会计 中国财政经济出版社 2000

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[010] 吴蓬生 不良债权研究 中国财政金融出版社 2002.10