论上市公司内部治理与外部会计信息披露之间的关系-开题报告-文献综述-参考文献

（一）国内研究现状

公司治理是决定企业能否健康、可持续发展的基础性因素。良好的公司治理一方面能够降低代理成本，另一方面，也有助于保护股东特别是中小投资者的利益。在过去的20多年中，中国上市企业的公司治理取得了一定进展，但与企业迅速发展和越来越健全的市场制度相比，公司治理仍然是制约中国公司成长为世界一流企业的掣肘之一。

李维安（2012）认为中国目前大多数公司的公司治理架构已经建立起来了，但治理机制未能相应地构建；并且中国公司治理流程颠倒，一个规范和完善的公司治理流程应该是“自下而上”的，而非“自上而下”的；再者中国本土上市公司缺乏对社会责任的履行，未能真正充分考虑广大利益相关者的利益。朱长春（2014） 认为针对近年来中国屡屡出现的上市公司丑闻， “公司治理结构”已经成为中国企业必须突破的课题之一。在他看来，公司治理结构应该是企业的“神经系统”，牵一发而动全身；但中国企业目前虽然也有董事会和监事会，但往往流于形式，没有实际功能——中国的上市公司之所以存在着各种各样的问题，原因也在于此。陈志武（2013）认为上市公司从融资开始就和公司治理结构紧密联系在一起，这其中的关键因素，是如何在企业中保证投资者或资金提供者（包括股东和债权人）的利益和资金安全。因为企业在融资过程中，随着资金的转移会发生权利和义务的相应变化，各利益相关主体必然要对资金的使用、收益分配和控制权等责权利关系进行界定。投资者为了保证自身的利益和资金安全，一方面，要采取各种措施调动经营者的积极性，以使企业价值实现最大化；另一方面，又要对经营者进行必要的约束和监督，使其不玩忽职守和侵害投资者的利益。概括起来讲，就是要形成有效的约束和激励机制，而这恰恰是公司治理结构的核心内容。不同的融资结构，必然会形成不同的公司治理结构，即融资结构对公司治理具有决定作用

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（二）国外研究现状

与中国上市企业股权结构不同，美国公开的上市公司的股权结构极度分散，一般都不存在控股股东。故公司的监督主要依赖于股东和控制权市场。股东通过股东大会监督公司的董事会和经理层。在这种股东治理的模式下，董事会相当于上市公司和金融市场上所存在的中小股东直接的一个纽带和接口。法玛（Fama）和詹森（Jensen）（1983）认为董事会作为一个机构，其职责在于降低所有权与控制权的分离，以及代表股东对管理团队的行为进行批准和监管。董事会同样也要确保公司面向市场发布信息发生在最好的条件下，并且市场价格的信号被正确地纳入管理策略之中。但是由于在美国上市公司董事会同时具有监督经理层和自我监督的职能，这种做法难免存在缺陷，导致一定程度的财务舞弊，会计造假，影响投资者信心。故从上世纪70年代起美国公司在董事会中引入外部的独立董事以加强对内部董事和经理层的监督，以求抑制内部人控制，降低代理成本，维护广大中小股东的利益。从总体上说，在美国支持和肯定独立董事制度的观点和证据是多数的。Beasly（1996）研究了独立董事比例与虚假财务报告发生率的关系,研究结果显示,独立董事的比率越高,虚假财务报告的发生率越低。Borokhovich，Parrino & Trapani（1996）的研究证实,独立董事与内部董事相比,更容易作出撤换业绩较差的CEO的决策。CEO和董事会主席的分离也得到了强调。Gordon（2007）做最简明的阐述 独立董事地位在两次美国经济发展中的上升：一是承认股东价值作为公司的首要目标；二是股票价格信息含量的增长。纽约交易所公司治理规定第303A.01项，上市公司董事会的大多数董事必须是独立董事。

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二、范文提纲

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内部治理结构与会计信息质量的关系

股权机构对会计信息质量的影响

董事会对会计信息质量的影响

监事会对会计信息质量的影响

管理层对会计信息质量的影响

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二、 我国上市公司内部治理结构与会计信息披露存在的问题描述

•••（一）我国上市公司内部治理结构中存在的问题

股权结构比例问题

管理层结构问题

缺乏有效监管问题

（二）我国上市公司外部会计信息披露方面存在的问题

信息披露失真

信息披露不充分

信息披露相关性不足

信息披露不及时

三、 我国上市公司内部治理与会计信息披露存在的问题原因剖析

大股东，管理层长期追求自身利益最大化

内部监督形同虚设，内部审计不到位

相关人员财务素质不够

四、完善企业内部治理结构，提高外部会计信息质量的措施

深化改革股权结构

管理层改革，所有权与经营权分离

设立独立董事

建立内部审计机制和机构

加强监事会的监督作用

相关人员财务知识培训，雇佣资质合格的企业财务会计人员

五、结论

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三、参考文献

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[2] 韦罗妮克·马尼耶, 姜影译. 金融危机背景下的上市公司治理: 旨在更好地保护公司利益 [M]. 北京 ：法律出版社.2014

[3] 郎咸平.公司治理:郎咸平学术文集（增补版）[M].北京：东方出版社. 2014

[4] 朱长春.公司治理标准 [M].北京:清华大学出版社.2014

[5] 周国林.公司内部治理——基于中国上市公司的视角 [M].北京：中国金融出版社.2007.

[6] 李维安.公司治理学（第二版） [M].北京：高等教育出版社.2009.

[7] 蔡从光.上市公司内部控制信息披露研究.[M].成都：西南财经大学出版社.2013.

[8] 赵爱玲.中国上市公司财务分析及案例精选 [M].北京：中国经济出版社.2012.

[9] 赵立新，黄燕銘.构建以投资者需求为导向的上市公司信息披露体系 [M].北京：中国金融出版社.2013.

[10]徐明.经济法文库（商法系列）—上市公司独立董事制度理论和实证研究[M].北京：北京大学出版社 .2007.

[11]郭慧.上市公司内部审计治理效应研究[M].北京：中国社会科学出版社.2010

[12] 鲁桐, 吴国鼎.公司治理能够给企业带来什么价值 [J].创业邦，2015（3）:

[13] 梁能.公司治理结构：中国的实践与美国的经验 [J].中国人民大学学报，2000

[14] 陈志武.分析融资结构对公司治理的效应 [Z].中国讲师网. 2013年6月10日

 [15] 昌智.纽约证券交易所颁布上市公司治理新规则 [Z].证券时报财经周刊. 2002年9月9日