中小企业资金内部控制的问题及优化方案--------以桐宝4S店为例_开题报告

文献综述

货币资金是企业的血液，具有较强的流动性及风险性，是企业生产经营过程中最基本的因素，而多数中小企业在发展过程中存在对货币资金失去有效控制的问题。

货币资金内部控制的主要内容：

1、职责分工和职权分离制度，货币收支由出纳人员和记账人员分工负责和分别办理，职责分明，职权分离。

2、授权和批准制度。所有货币资金的经济活动必须经过投权或按权限进行调查批准。

3、内部记录和核对制度。所有货币资金的经济业务必须按会计制度规定进行记录。货币资金的账面数字和实际数字应定期核对相符。

4、安全制度。对货币资金须有健全的保护措施，有人负责保管，有人进行内部监督。

5、严密的收支凭证和传递手续。货币资金的收支事项，均应有一定的收支赁证和传递手续，使各项业务按正常渠道运行。

6、严格执行规章制度。严格执行《现金管理条例》，收入现金应按规定存入银行，遵守关于库存现金限额的规定，并不得坐支现金；严格执行《很行结算制度》，不得开发空头支票和空白支票，不得出借银行存款账户

综合近年来我国相关研究文献，阐述中小企业加强货币资金内部控制的重要性，分析中小企业存在货币资金内部控制的问题，并对加强企业货币资金内部控制提出了一些优化方案。

我国颁布的《企业内部控制基本规范》中明确规定，企业在建立和实施货币资金内部控制制度中，至少应该强化对以下几个关键环节的风险控制，并采取相应的强制措施：

职责分工、权限范围和授权审批程序应当明确，机构设置和人员配备应该科学合理。

与货币资金有关的票据购买、保管、使用、销毁等应当有完整的记录，银行预留印鉴和有关印鉴的管理应当严格有效。

杨烁丹、杨桂枝、聂建平（2012）认为企业的一切生产经营活动都需要通过货币来完成，借鉴良好的货币资金内部控制制度以及分析实际工作中资金内部控制存在的问题，并就这些问题提出了切实有效的优化方案。

吴少平（2013）分析了中小企业货币资金内部控制的目标，研究了货币资金内部控制的几个主要环节，提出了货币资金内部控制的有效方法。

万泽辉、戴书琴（2018）认为许多中小企业的货币资金内部控制形容虚设，大多财务人员职责混乱，职业素质参差不齐等一系列问题，其主要成因是因为企业领导对企业资金内部控制的不重视，制度未有效执行等，企业在进行资金内部控制的同时应该设立能对内部控制系统建立与运行过程及结果进行有效监督的监督机构才是解决企业资金内部控制问题的有效方法。

吴莞婷（2018）、杜佳锶（2018）认为中小企业进行货币资金内部控制的木器是为了保证企业日常资金使用的合理合法及安全，防止私吞舞弊的行为，保证企业资产的安全。

郭姝航（2019）认为货币资金是流动性最强的，货币资金内部控制的主要问题是现金及银行存款收支业务的有效管理。保证货币资金内部控制有效执行的方法：设置授权审批、预算控制制度，实行不相容岗位相分离制度，票据及银行印鉴管理制度。

苟屹（2018）、胡元晓（2019）认为中小企业业务量大，货币资金的内部控制存在很多问题，而许多经济犯罪如私吞、挪用公款等行为都与企业资金内部控制的漏洞相关，因此加强企业资金的管理，建立完善的货币资金内部控制制度，是中小企业急需解决的大问题。

桐宝4S店是一家典型的家族型企业。这类企业的所有者同时就是管理者，企业管理者集权、家族化管理现象严重，导致领导的权力过于集中和庞大，使得办事不客观，让一些不符合制度、不合乎法规的费用得以报销，而领导的权力过于集中和庞大，无形之中也弱化了财务人员的判断及审核，使得企业内部资金控制制度没有有效的执行。而领导不了解内部控制及财务管理方面的知识，认识不到企业内部控制的重要性，认为企业内部资金管理仅是财务部门的职责，使得企业内部控制的相关制度无法在部门与部门之间有效执行。

虽然桐宝4S店有建立统一的货币资金内部控制制度，但是为了节约成本，桐宝4S店财务部仅有一名出纳及一名会计，而他们又纷纷身兼数职，出纳人员不仅做结算工作还同时兼顾收入账务的处理。若是货币资金收支业务不符合相关规定，在收入款项时不给对方开具有效凭证或者开具虚假的票据，也不报账不入账，这样出纳便能将资金据为己有；而会计不仅负责费用报销等账务处理，还同时保管、操作银行存款网银的制单及复核，往往单位领导一句话，一个电话，会计就在未经过相关责任人的审批下直接将款项打出。出纳及会计在无他人监督的情况下办理现金货币业务的整个流程，这样的企业的财务岗位制度混乱，职务混杂，审批监督权限不分明，不仅违反了相关法规，也违背财务内部管理控制的内部牵制制度，还大大增加了企业货币资金的风险。

桐宝4S店在票据及印鉴的管理也同样存在问题，虽然财务制度表明银行印鉴由出纳与会计两人分开保管，且印鉴及票据的使用因由相关人员进行审批且形成完整的使用记录。但是在实际工作中，为了方便出纳人员缴存收到的支票，印鉴及票据都由出纳一人保管，对其使用也没有进行审批和形成任何使用记录。虽然这样使工作更为便利，减少了工作时间和流程，但同时也增加了企业货币资金的风险，容易导致员工利用该便利四次提取企业资金转入个人账户，侵占挪用公款，造成企业资金的流失。

因为货币资金的具有较强的流动性，若是没有相关制度对其进行有效核算及监督，就非常容易发生挪用甚至侵吞等违法行为。资金支出未经严格的审批流程，审批权利过于集中或被过度使用。

桐宝4S店应该按照不相容岗位相分离的原则，对财务岗位人员进行配置，且实行定期轮岗制度；在提高单位资金内部控制制度建设的同时应该设立能对内部控制系统建立与运行过程及结果进行有效监督的监督机构，提升员工相应的能力素质，增强企业领导对企业资金内部控制的重视，   

问题总是伴随着企业的发展与成长，同时这也是企业改革发展的直接推动力。货币资金的有效管理关系着企业发展的命脉，不断出现新问题，解决新问题，是每个中小企业发展过程的必经之路。

B. 范文提纲格式

引言：中小企业在无法改变外在因素的前提下必须不断完善内部控制制度，才能防范贪污舞弊现象的发生，减少资产损失，提高资本的再生能力。

货币资金内部控制相关概论

（一）内部控制概述

（二）货币资金内部控制概述

1.货币资金内部控制目标

2.货币资金内部控制关键

桐宝4S店货币资金内部控制问题及成因分析

桐宝4S店货币资金内部控制的主要问题

货币资金内部控制制度不完善

货币资金内部控制之下与监督不到位

财务人员岗位配置不合规

内部货币资金管理混乱

（二）桐宝4S店货币资金内部控制问题成因分析

1.忽略货币资金内部控制制度的重要性

2.中小企业管理模式和用人思想落后

桐宝4S店货币资金内部控制优化方案

（一）建立健全的货币资金内部控制制度

（二）加强对财务人员业务培训

四、总结

C. 参考文献

郭姝航.  中小企业货币资金管理问题及对策[J].  商场现代化. 2019

[2] 苟屹. 中小企业货币资金管理问题分析[J]. 全国流通经济. 2018

[3] 杜佳锶. 企业货币资金内部控制存在的问题及对策[J].  经贸实践. 2018

[4] 杨烁丹. 试论企业货币资金内部控制存在问题及对策[J].财经界.2012

[5] 万泽辉. 企业货币资金内部控制的问题研究[J].   中国商论. 2018

[6] 杨桂枝. 基于中小企业货币资金内部控制问题的分析[J].财经视点.2012

[7] 胡元晓. 企业货币资金内部控制的探讨[J]. 纳税. 2019

[8] 吴少平.叶新年.现代企业财务内部控制[M].首都经济贸易大学出版社.2013

[9] 吴莞婷. 中小企业营运资金管理存在的问题及对策[J].  财会学习. 2018

[10] 聂建平. 浅析我国中小企业货币资金内部控制[J].商品与质量.2012

[11] 戴书琴.  中小家族企业内部控制问题研究[J].  时代经贸. 2018