浅析现代企业税务会计的作用_开题报告

税务会计是进行税务筹划、税金核算和纳税申报的一种会计系统。通常人们认为税务会计是财务会计的自然延伸，这种自然延伸的先决条件是税收法规的日益复杂化。在我国，由于各种原因，致使多种企业的税务会计并未真正从财务会计中延伸出来成为一个相对独立的会计系统。税务会计并不是与生俱有，而是社会经济发展到一定阶段的产物。税务会计是介于税收学与会计学之间的一门新兴的边缘学科，是融国家税收法规和会计处理为一体的一种特殊的专业会计，是税务中的会计，会计中的税务。

税务会计的基本职能是对纳税人应纳税款的形成、申报、缴纳进行反映和监督。税务会计要对纳税人的纳税义务及其缴纳情况进行记录、计算、汇总，并编制出纳税申报表；做到不重不漏，准确无误，确保在税法规定的期限内缴纳税款，做到不拖不占，迅速缴库。税务会计要对纳税人纳税义务及其缴纳情况，进行控制、检查，并对违法行为加以纠正和制裁。

随着我国对会计改革的深入及对税制的不断改革，税务会计的处理问题也逐渐成为人们研究的热点课题。改革开放的实施使我国的经济趋向世界化的道路。因此我国的税务会计有走向独立的倾向。财务会计制度与税收制度呈现出相互分离的趋势。

（一）国内外研究现状及评述

由于各国政治、经济等因素的差异，不同的学者对于如何界定税务会计有不同的看法。随着我国经济的发展以及经济与国际的趋同，关于财务会计与税务会计的相关关系，已引起了很多学者的关注：

例如：刘桂珍（2006）认为，税务会计是以财务会计为基础的，并在财务会计的形势发展中产生和发展，它们的分工越来越细。但至今在我国税务会计仍还是财务会计的一部分。

刘娇（2006）认为，我国财务会计与税务会计的分离模式是必然现象。因为改革开放使我国的经济发生很多重大的变化，我国的经济法律体系还不够完善，税收制度在一定程度上还依赖企业会计制度和准则；在经济体制方面，各方面对会计信息的要求提高了；从企业组织形式来看，股份制企业将成为市场的主流，因此对会计信息的要求也有所提高，这些都会迫使税务会计更加独立、财务会计与税务会计走向分离。

盖地教授（2005）认为，税务会计是以国家现行税收法规为准绳，运用会计学的理论与方法，连续、系统、全面地反映税款的形成，计算和缴纳，即对企业涉税事项进行确认、计量和报告的一门专业会计。

王可萍（1998）认为：财务会计与税务会计分离有利于我国会计准则的建立与完善。独立的税务会计可为企业的经营管理者和投资者及时提供企业税务方面的经营信息，促进企业经营管理决策和经济效益的提高，财务会计与税务会计分离也有助于会计教育的发展。

税务会计属于会计学范畴，以财务会计为基础，对纳税人的生产、经营活动进行核算和监督。财务会计和税务会计既有一定的区别，又相互联系。在我国大力发展社会主义经济企业经济管理日趋激烈的情况下，税务会计脱离财务会计并独立有助于向国际会计准则的条例靠拢，也有利于税务会计的严肃性、规范性、科学性，有着重要的意义。

（二）我国税务会计发展中存在的问题

1.税法法规与税收会计的不对应

我国税法法规与企业税收会计的不对应主要体现在税收的征管与企业会计核算管理的不同步上。首先是《企业会计准则》和《企业财务通则》里所规定的会计核算内容与新税制的实施有冲突，比如增值税一般纳税人与小规模纳税人的角色互换以及价内税与价外税的并存等均使企业的日常会计核算更加复杂化。其次是在企业的税收征管中，税收政策针对增值说一般纳税人低申报率问题以及“负增值”问题的大量涌现做了相应的调整改变，国家税收机关更加慎重地认定增值税一般纳税人，同时对一般纳税人的认定范围进行了适当的缩小，这使得企业的税收会计的核算方式面临着迫切的改革。再次由于企业纳税项目仍旧依赖于财务会计的账簿和报表，对于一个清晰完整系统的税收的资金流动没有在会计实施人员的头脑中形成，从而导致了对多环节，多层次的复合税制管理束手无策。

2.税务会计体系不完善

我国企业税务会计体系的不完善首先表现在理论上，正所谓理论指导实践，一套完善的税务会计理论能够更好地指导企业税务会计的管理实施。目前我国的税收立法及相对滞后相关配套制度成为制约税务会计准则设立实施的主要障碍，从而难以适应信息技术引发的新现象和新形势，进而导致企业税务会计体系缺乏一个征管税收的可靠的税法框架以及对应的企业税务会计理论体系，这些都对企业的税务会计核算、监督、控制等带来了挑战性的难题。

其次税务会计体系缺乏一个统一规范的核算文本。由于现行的会计制度与税制改革时间上的冲突，使得税收会计核算没有统一的规范的应缴税费科目，对各类税种的核算缺乏灵活性以及关联性，可能会导致在税款缴纳的过程中顾此失彼，出现重缴或者少缴的问题。

3.税务会计人力资源的匮乏

目前，由于我国税制的改革以及企业大规模的扩张，企业业务逐步增多，致使会计税务的项目也日益繁多，因此这些都对企业的税务会计工作人员对于税务以及会计方面的相关专业知识有更全面、更透彻地学习和掌握，同时要对陈旧的税务会计知识结构体系进行不断的革新，以免因为会计人员的失误而给企业带来不必要的损失。

（三）对我国未来税务会计研究方向的建议

虽然各国对税务会计的研究已经硕果累累，但是对于指导我国税务会计方面的实践仍然存在一段距离。无数的学者对税务会计的发展模式选择提出了良好的建议，大多数学者都认可财税分离模式的大趋势，但是对分离模式的研究只提出了理论建议，实际中应如何操作并没讲述或者涉及很少，这对指导我国税务会计模式逐渐从适度分离型转变为分离型的指导作用是不够的。因此，笔者认为我们应逐步从理论研究转向理论指导实践。

进入21世纪以来，税务会计逐步完善，受到普遍重视，并发展成为重要的会计学科，我国实行改革开放以来，外商投资企业和外国企业越来越多，为了符合税收的国际惯例，改善投资环境，防止国际避税，维护我国经济权益和企业利用，进一步扩大我国在国际间的经济往来，建立独立的税务会计也十分必要的。

二、范文提纲

一、税务会计与财务会计的联系和区别

（一）财务会计与税务会计的联系

1、财务会计与税务会计的主体相同

2、税务会计的信息是以财务会计的信息为基础

3、税务会计与财务会计的分期一致

（二）财务会计与税务会计的区别

1、核算对象不同

2、核算原则不同

3、收支确认范围和标准不同

二、财务会计与税务会计统一的缺陷

（一）提供信息失真

（二）滞后性

（三）多变性

三、设立企业税务会计的必要性和迫切性

（一）是健全我国税制的需要

（二）是提高会计信息质量的需要

（三）是建立现代企业制度的需要

（四）是与国际接轨的需要

四、结论

三、参考文献

[1]姜媛媛，浅谈设立企业税务会计的必要性[J]，经济技术协作信息，2010（24）。

[2]邓学芬，章道云.浅探建立税务会计体系的必要性[J].财会月刊，2014，(8)

[3]扬小舟，评财务会计与税务会计的分离问题[J]，会计研究，2013（4）

[4]于长春，税务会计研究[M]，东北财经大学出版社，2013

[5]张惠群，关于我国税务会计模式的探讨[J]，内蒙古科技与经济，2010

[6]郑卫，浅谈具体会计准则实施对税收工作的影响[J]，财会通讯，2014（2）

[7]杨景海，试论我国税务会计与财务会计的发展趋势[J]，中国供销合作社职业教育出版社，2014（1）

[8]聂顺江，论会计准则与税法适当分离的必要性[J]，财会研究，2013（1）

[9]盖地，税务会计的一般原则，财会月刊，2015（1）

[10]吴家澎.中国会计理论研究[M].北京:中国财政经济出版社,2010.

[11]赵建军，《税务研究》，市场周刊[N]，2009（5）

[12]国家税务总局《关于企业所得税前扣除办法》的通知，国税发2015（89）号

[13]刘桂珍，试论税务会计与财务会计的关系，科技情报开发与经济2006（16卷）1期

[14]刘娇，我国财务会计与税务会计的关系，黑龙江对外经贸，2014（10）期