企业内部控制问题研究——以某医疗设备企业为例_开题报告

一、文献综述

••••••（一）．课题的意义：

随着社会经济不断的发展，为企业规模更好的发展，对企业经营提出了更高的要求。如何提高企业的竞争力，成为理论界、企业家们共同普遍关心的话题，企业内部控制制度的建立和完善是改善企业内部管理、提高企业竞争力的重要内容。目前我国一些公司内部控制方面还存在着很严重的缺陷，内部管理松弛、控制弱化、会计造假行为严重、财务报告严重失真。通过有效的内部控制以合理保证企业发生错误和舞弊的风险，保证经营效率和效果显得很有必要。

内部控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物，是现代企业管理的重要手段。我们都知道，关于企业经营的失败、会计信息的失真、违法经营等情况的发生在很大的程度上都可以归结为企业内部控制制度的缺失或失效。从我国目前的管理现状来看，对内部控制的建设应当采取循序渐进的方法，并且加强内部会计控制的建设。

（二）研究内容和拟解决的关键问题：

研究内容：在总结内部控制的基础上，分析我国企业内部控制的现状及所存在的问题，提出改进的措施，保证内部控制建设的不断完善的发展。

拟解决的关键问题：结合某医疗设备企业的案例具体说明其内部控制中的问题，做出评价并提出相对的改善建议。从对内部控制制度本身及影响内控披露因素方面做出改进，最终向信息使用者尽可能多的提供内部控制信息，提高内部控制的质量，实现企业内部经营管理目标具有重要的现实意义。

（三）所属领域的发展状况：

1.国外研究现状：

由于美国具有较为成熟的资本市场和法律规范，所以在其资本市场上出现的问题以及所出台的解决措施也对我们有着很有意义的指导作用。自2002年美国政府颁布了萨班斯法案，该法案的出台对美国内部控制的研究有着深远的意义。其规定美国的上司公司对于管理层的内部控制状况进行披露要出具审计师的内部鉴证意见，在法律的要求下，许多上司公司开始公布其内部控制状况。随着美国大量上市公司对其内部控制数据的公开，许多学者开始关注内部控制相关问题并且予以研究。Hollis等（2006）发现上市公司在按照《萨班斯法案》404条款进行披露时存在很多问题，例如内部控制投入较少和由于不披露内部控制问题而导致较多的审计人员辞职等，Ge.McVay（2005）认为，上市公司披露的实质性缺陷和公司经营的复杂性有关，但和公司规模、盈利能力关系不大。

2.国内研究现状：

我国关于企业内部控制的研究起步较晚，随着时间的推移，我国上市公司取得了不错的发展，同时近几年企业内部控制方面的有关制度也在不断的完善。

近年来，我国学者对内部控制的研究主要探讨：杨玉凤（2014）通过经验研究，提出内部控制信息披露对显性代理成本抑制作用不显著，对隐形代理成本有明显抑制作用。丁友刚，王永超(2013) 指出内部控制评价的核心是内控缺陷的认定。尽管目前关于内控评价或内控审计工作的研究很多，但是关于内控缺陷认定标准的研究并不多。目前上市公司对内控缺陷认定标准的认识差异也是非常之大。这充分地反映了内控缺陷认定标准在理论研究方面还处于非常粗浅的阶段，缺乏理论共识。这显然是内控研究领域目前所面临的一个非常迫切的问题。杨有红、汪薇（2012）也认为我国上市公司内部控制信息披露的强制规定未得到有效执行、自愿性披露动机不足、公司的内部控制自我评价和会计师事务所的核实评价缺少统一的标准。吴水澎，陈汉文、邵贤弟（2014）根据coso报告的五要素，对“亚细亚”的案例进行了分析，提出由权威部门建立内部控制的保准体系。阎达五，杨有红（2015）认为,在内部控制框架的构架中应抓住的关键问题包括：健全管理机构，理清管理权责，确立董事会在内部控制框架构建中的核心地位，内部审计机构设置与科学定位，强化预算管理和建立具有操作性的道德规范和行为准则。王湛（2014）研究了社会分工和内部控制的自身缺陷，提出内部控制外部话的思路，指出企业高层管理者的控制应是外部化的重点。杨雄胜（2015）认为传统的内部控制理论已面临来自研究对象、控制立足点及前提条件三方面的挑战.控制对象已不再是权力制衡、结构稳定的组织,内部控制成为组织权力制衡的机制,应体现"双环学习"要求,使组织具有学习型特征。刘明辉、张宜霞（2013）打破传统的看法，认为内部控制与资本市场的关系等问题进行深入的探讨，并结合我国的实际状况进行初步的评价。汪滢（2014）指出，内部控制系统不仅依靠系统本身的完善，还需信赖公司治理与内部控制两者间的无缝对接。两者思想上同源性与产生背景的差异性是对接的基础，公司治理规范的创新是实施对接的途径。公司治理规范必须对内部控制机制的结构提出基本要求：从公司治理机制构建的角度为内部控制核心地位提供保证；将监事会坐实，为内部控制制度的实施保驾护航；建立反向制衡机制。王盈（2015）指出，公司的治理和内部控制，是公司管理的两块重要基石，两者的具体目标不同，但两者具有同源信、共同载体、共同主体和一致的目标。目前两者还存在一定的问题，需改善公司治理的结构，加强内部控制，两者相辅相成、缺一不可，要充分运用两个工具，健全完善公司管理，实现企业价值最大化。朱荣恩（2013）提出运用业务循环法设计内部控制制度。王宏(2013)改善企业内部控制环境，加强员工自觉控制意识，对企业化解风险危机、获得高效效益、保持可持续发展至关重要。张德磊（2013）提出加强内部控制制度体系建设，加快营造良好的内部控制环境，优化内部审计和内控自我评估为主的内控监督机制，以提升企业风险防范能力、经营管理水平和市场竞争力的内生动力。邓左兵（2015）通过正确认识会计监督的重要地位,加快法律体系和加强企业内部会计监督机制建设,培养高素质的会计人才,加强会计职业道德观念的建设等多手段去解决.

3.国内外研究现状总结：

从以上相关文献回顾中可以看出，（1）国外对内部控制信息披露的研究经历了很长的时间，已由自愿性披露发展为强制性披露与上市公司的经营状况以及财务报告质量的关系。（2）我国内部控制信息披露很大程度上也是流于形式，而且披露的内部控制信息约束性很强，与自身的盈利能力、财务报告质量以及财务状况密切相关、盈利性好的公司一般血案则自愿披露公司的内部控制信息，因为根据信号传递理论，披露内部控制信息有助于信息传递，使公司的股票价格上涨，提高投资者信心，由流域公司发展，而对于那些盈利能力差和财务状况都相对较差的公司，不愿披露相关信息，只有通过强制性的披露才能让投资者和其他相关信息使用者了解到公司情况。并且我国企业仍存在内部控制弱化等现实情况，说明继续深入研究内部控制问题是十分有必要和有价值的，通过对内部控制的认识和理解，加快内部控制体系的建设，才能提高企业的竞争力、经营管理水平和可持续发展水平。

二、范文提纲

一、引言

（一）选题背景

（二）研究的内容

（三）所属领域的发展状况：

1.国外研究现状

2.国内研究现状 

3.国内外研究现状总结

二、内部控制缺陷的定义和分类

（一）内部控制缺陷的定义

（二）内部控制缺陷的分类

（三）内部控制缺陷的判断及筛选标准

三、公司内部控制缺陷的具体表现

（一）对内部控制制度重要性认识不足、执行不力

（二）内部控制评价不全面，内部监督不到位

（三）公司治理结构不完善

（四）规范意识不强，风险意识淡

（五）信息系统的缺陷

（六）业绩机制不完善

四、完善企业内部控制的措施及建议

（一）建立完整科学的内控体系

（二）健全内部控制监督及反馈体系

（三）加强内部控制自我评估机制

五、完善企业内部控制案例分析-某医疗设备企业

（一）案例介绍

（二）案例分析

三、参考文献

[1]杨玉凤.内部控制信息披露质量与代理成本相关性研究[J].审计研究，2014（1）. 

[2] 丁友刚，王永超.上市公司内部控制缺陷认定标准研究[J].会计研究，2013，(12).

[3]杨有红，汪薇.2006年沪市公司内部控制信息披露研究[J].会计研究，2012（3）.

[4]吴水澎，陈汉文、邵贤弟  企业内部控制理论的发展启示[J] 会计研究 2014 （5）. 

[5]阎达五、杨有红，内部控制框架的构建［J］.会计研究，2015，(2).

[6]王湛 内部控制外部化的思考 [J] 会计研究 2014 （11）.

[7]杨雄胜. 内部控制理论面临的困境及其出路[J]. 会计研究, 2015(2) 

[8]刘明辉，张宜霞 企业内部控制探讨 [J] 会计研究 2014 （11）.

[9]汪滢. 公司治理框架下的企业内部控制问题研究 [J].经济研究导刊，2014，（14）.

[10]王盈.公司治理与内部控制相互关系分析 [J].财经界，2015，(11).

[11]朱荣恩 建立和完善内部控制的思考 [J] 中国注册会计师 2013 （4）. 

[12]王宏.企业内部控制制度的建立与完善 [J].行政事业资产与财务，2013（1）.

[13] 张德磊.浅议企业内部控制制度的完善[J].商业经济，2013（5）.

[14] 邓左兵.加强企业会计监督健全内部控制管理 [J].经营者，2015（12）.