会计师事务所审计风险分析_开题报告

（一）国内外研究状况分析

1、国外研究现状 

审计风险准则项目最早是由国际审计与鉴证准则理事会（IAASB）起草，并受到联合工作组和美国公共监督理事会的审计效率研究工作组的影响。2000年5月，联合工作组发表了《大型会计师事务所的审计方法发展》；2000年8月，公共监督理事会发布了关于审计效率的研究报告。这两份报告的主要研究结论是审计风险基本模型并没有被废弃，但需要做出适当的调整。安然事件后，国际审计和鉴证准则理事会(IAASB)为提高审计人员评估风险、发现舞弊的能力，修订发布了三个新国际审计风险准则(ISA)：一是ISA315《了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》，二是ISA330《针对评估的重大错报风险实施的程序》，三是ISA500《审计证据》(已修订)。原IAS310《了解被审计单位情况》、ISA400《风险评估与内部控制》、ISA401《计算机信息系统环境下的审计》和ISAS00《审计证据》一并作废。联合风险评估组于2002年10月发布了审计风险准则征求意见稿，2003年10月，国际审计与鉴证准则理事会在东京的会议上对征求意见稿进行了修订。

2 、国内研究现状 

历史地看，审计方法演进经历了账项基础审计、制度基础审计、风险导向审计三个阶段。风险导向审计是当今主流的审计方法。它要求注册会计师以重大错报风险的识别、评估和应对为审计工作的主线，以提高审计效率和效果。2006年财政部发布的中国注册会计师执业准则体系全面贯彻了风险导向审计思想和方法的要求。我国出台的审计风险准则，包括《中国注册会计师审计准则第1101号—财务报表审计的目标和一般原则》、《中国注册会计师审计准则第1301号—审计证据》、《中国注册会计师审计准则第1211号—了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》和 《中国注册会计师审计准则1231号—针对评估的重大错报风险实施的程序》，新审计准则于2017年1月1日实施。与原有审计准则相比，审计风险准则的重大变化体现在以下几个方面：

1.要求注册会计师加强对被审计单位及其环境的了解。注册会计师应当实施程序，更广和更深地了解被审计单位及其环境的各个方面，包括了解内部控制，为识别财务报表层次，以及各类交易、账户余额和列报认定层次重大错报风险提供更好的基础。

2.要求注册会计师在审计的所有阶段都要实施风险评估程序。注册会计师应当将识别的风险与认定层次可能发生的错报的领域相联系，实施更为严格的风险评估程序，不得未经过风险评估，直接将风险水平设定为高水平。

3.要求注册会计师将识别和评估的风险与实施的审计程序相挂钩。在设计和实施进一步审计程序时，注册会计师应当将审计程序的性质、时间和范围与识别、评估的风险相联系。以防止机械利用程序表从形式上迎合审计准则的要求。

4.要求注册会计师针对重大的各类交易、账户余额和列报实施实质性程序。注册会计师对重大错报风险的评估是一种判断、被审计单位内部控制存在固有限制。无论评估的重大错报风险如何，注册会计师都应当针对重大的各类交易、账户余额和列报实施实质性程序，不得将实质性程序只集中在例外的事项上。

5.要求注册会计师将识别、评估和应对风险的关键程序形成审计工作记录，以保证执业质量，明确职业责任。

针对新的审计风险模型业内很多专家已经对其可行性进行分析和探讨，华北电力大学的杨方文和惠英在《试论审计风险模型的改良》一文中提出基于审计风险的定义，重大错报是审计风险存在的基本前提，而不是主要因素。审计人员虽然查出了重大错报，但是在发表审计意见时不予披露。因此她们认为审计风险模型中应加入报告风险。辽宁行政学院的赵素宁在《现代风险导向审计特点分析》一文中提出现代风险导向审计模式是审计技术方法在系统理论和战略管理理论基础上的重大创新，更注重对重大错报风险因素的评估，扩大了风险评估范围，重视分析程序在风险评估过程中的应用。显著提高了审计人员的工作质量和效率，同时也在知识技能上对审计人员提出了新要求。

通过对比国内外审计风险的研究现状。我们发现国内审计风险的研究晚于国外，我国的新审计准则正逐步与国际审计准则趋同。因此我们有必要加强对审计风险的研究力度。

二、范文提纲

一审计风险的基本理论

（一）审计风险概念

（二）新旧审计风险模型比较

1、传统风险导向审计下的审计模型

2、新风险导向审计下的审计模型

3、新审计风险模型的改良

（三）审计风险评估

1、审计风险评估准则

2、审计风险评估程序

 (四) 审计风险应对

1、审计风险总体应对措施

2、增加审计程序不可预见性的方法

 二会计师审计风险控制面临的问题及分析

（一）目前的审计风险评估程序分析

（二）审计风险控制面临的问题

1、执业环境对审计风险的影响

2、事务所之间不正当竞争加大审计风险

3、审计程序和方法不规范导致的风

4、审计队伍的职业道德素质

三降低审计风险的对策

（一）改善审计执业环境

1、提高会计信息质量

2、强化审计机关法规建设

3、加大审计查处深度和执法力度

（二）解决事务所间不正当竞争的对策

1、调整相关利益格局

2、按审计标准收费

（三）规范审计风险控制程序

1、加强对审计风险新模型的认识和应用

2、严格执行审计风险控制流程

3、参考改良后的审计风险模型

（四）降低浙经天策审计风险的具体方法

1、规避各环节审计风险的方法

2、适当采用特殊的审计方法

（五）加强审计队伍建设

1、提高审计人员的专业胜任能力

2、加强审计人员的职业道德教育

3、加强审计人员后续教育

4、强化审计人员的风险意识

5、增加多学科的审计人员

三、参考文献

1 中国注册会计师协会．审计．中国经济科学出版社，2007:161-239

2 赵素宁．现代风险导向审计特点分析．辽宁行政学院学报，2008:22-23

3 杨方文，惠英．试论审计风险模型的改良．中国管理信息化，2008:11-13

4 刘水英．浅论审计风险及其防范与控制．公用事业财会，2008:21-23

5杜青原．审计风险的影响因素分析．江苏商论，2007(10):162-164

6 邓翔宇．审计风险产生的原因分析及控制措施．经济技术协作信息，2007(34):44-44

7 朱艳，杨晓玲．论注册会计师审计风险及防范．集团经济研究，2007:25-27

8 牟安萍．审计风险的成因与防范措施．甘肃农业，2007(9):45-46

9 张红卫．审计风险的成因与控制．价值工程，2007:13-15

10 何利军．注册会计师的执业环境与审计风险的规避．交通财会，2007:22-23

11 逄翼，于海昌．审计风险及影响因素的分析．科技与管理，2008:14-15

12 段小法．注册会计师审计风险的博弈分析．财会通讯，2007(9):57-58