新旧会计准则下现金流量表的比较-开题报告-文献综述-参考文献

一、文献综述

    现金流量表是以收付实现制为编制基础，反映企业在一定时期内现金收入和现金支出情况的报表。对现金流量表的分析，既要掌握该表的结构及特点，分析其内部构成，又要结合损益表和资产负债表进行综合分析，以求全面、客观地评价企业的财务状况和经营业绩。

    随着时代的发展与制度的完善，现金流量表已经受到广大企业尤其是大型企业的重视，企业在关注资产负债表及利润表的同时，也在关注着企业的现金流量状况。企业的现金流量能为企业分析者提供更直接、更客观的数据。

    随着国际经济一体化不断深入、信息技术广泛应用和金融工具不断创新，会计作为国际通用的商业语言，面临着新形势带来的挑战。在这一背景下，财政部于2006年2月15日发布了新的《企业会计准则———基本准则》。

    新旧会计准则的变化差异

新会计准则对第四十二条做了修改，内容如下：

历史成本。在历史成本计量下，资产按照购置时支付的现金或者现金等价物的金额，或者按照购置资产时所付出的对价的公允价值计量。负债按照因承担现时义务而实际收到的款项或者资产的金额，或者承担现时义务的合同金额，或者按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或者现金等价物的金额计量。

重置成本。在重置成本计量下，资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。负债按照现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。

可变现净值。在可变现净值计量下，资产按照其正常对外销售所能收到现金或者现金等价物的金额扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额计量。

现值。在现值计量下，资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量。负债按照预计期限内需要偿还的未来净现金流出量的折现金额计量。

公允价值。在公允价值计量下，资产和负债按照市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售资产所能收到或者转移负债所需支付的价格计量。

现金流量表的分析　　企业的现金流量由经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量三部分构成。分析现金流量及其结构，可以了解企业现金的来龙去脉和现金收支构成，评价企业经营状况、创现能力、筹资能力和资金实力。 

经营活动产生的现金流量分析。 　　l、将销售商品、提供劳务收到的现金与购进商品。接受劳务付出的现金进行比较。在企业经营正常、购销平衡的情况下，二者比较是有意义的。比率大，说明企业的销售利润大，销售回款良好，创现能力强。 　　2、将销售商品、提供劳务收到的现金与经营活动流入的现金总额比较，可大致说明企业产品销售现款占经营活动流入的现金的比重有多大。比重大，说明企业主营业务突出，营销状况良好。 　　3、将本期经营活动现金净流量与上期比较，增长率越高，说明企业成长性越好。 

投资活动产生的现金流量分析。　　当企业扩大规模或开发新的利润增长点时，需要大量的现金投入，投资活动产生的现金流入量补偿不了流出量，投资活动现金净流量为负数，但如果企业投资有效，将会在未来产生现金净流入用于偿还债务，创造收益，企业不会有偿债困难。因此，分析投资活动现金流量，应结合企业目前的投资项目进行，不能简单地以现金净流入还是净流出来论优劣。 

筹资活动产生的现金流量分析。　　一般来说，筹资活动产生的现金净流量越大，企业面临的偿债压力也越大，但如果现金净流入量主要来自于企业吸收的权益性资本，则不仅不会面临偿债压力，资金实力反而增强。因此，在分析时，可将吸收权益性资本收到的现金与筹资活动现金总流入比较，所占比重大，说明企业资金实力增强，财务风险降低。 　　（四）现金流量构成分析。　　首先，分别计算经营活动现金流入、投资活动现金流入和筹资活动现金流入占现金总流入的比重，了解现金的主要来源。一般来说，经营活动现金流入占现金总流入比重大的企业，经营状况较好，财务风险较低，现金流入结构较为合理。其次，分别计算经营活动现金支出、投资活动现金支出和筹资活动现金支出占现金总流出的比重，它能具体反映企业的现金用于哪些方面。一般来说，经营活动现金支出比重大的企业，其生产经营状况正常，现金支出结构较为合理。 

    我国财政部于2007年1月1日实施新会计准则之后，对企业现金流量表的内容和格式做出了进一步的改进并且提出了更高层次的要求。会计报表使用人可以从现金流入量和现金流出量的分类项目变化中，了解企业的财务状况及其变动原因，分析企业的支付能力和偿债能力，掌握企业的现金供需实情，评价企业的资金运作，从而达到规避经营风险、筹资风险和投资风险的目的。

二、范文提纲

    （一）新旧会计准则下现金流量表的差异分析

    （1）总则中的定义与使用范围

    （2）公允价值产生的影响 

  （3）增加了与现金和现金等价物有关的信息披露要求

    （二）新会计准则下现金流量表在实际操作中存在的问题

    （1）现金流量表有关项目填列的问题

    （2）我国现金流量表存在纰漏的分析

    （3）现金流量表编制的问题

    （三）建议及策略

    （1）完善我国现金流量表的策略

    （2）提出准确编制现金流量表的方法

    结论 

    参考文献

三、参考文献：

[1]，宋杰，企业会计准则第31号现金流量表解析，财会月刊（会计），2006，（16）50～51

[2]，新会计准则——应用指南，财会月刊（会计），2007，（1）

[3]，新企业会计财务通则解读，商业会计，2007，（5）上

[4]，上市公司新旧财务会计报告的若干比较，商业会计，2007，（5）上

[5]，从现金流量表分析企业财务风险，商业会计，2007，（5）上

[6]，袁小勇，论现金流量表编制中存在的十大问题，会计师，2007，（8）33～34

[7]，浅谈现金流量表的指标分析财会研究，2007.2

[8]，衣玉华， 浅谈现金流量表在企业经营管理中的作用，时代经贸 ，2007，（5）29～30

[9]，企业现金流量表及其分析，决策探索，2007，（4）

[10]，孙莉， 浅析新会计准则的变化及影响， 科技咨询导报 ，2007，（28）101～102

[11]，李志建，公允价值计量及其应用，中国财经出版社， 2004，146

[12]，戴祖田、李国栋， 现金流量表对现代会计制度的重要意义，现代商业 学术评论， 2006，（13）76～77

[13]，王志丹， 新会计准则及制度讲解， 西南经济， 2006 ，(6)132