论《小企业会计准则》实施情况与效果评价研究-以XX企业为例_开题报告

《小企业会计准则》实施情况与效果评价研究

-以XX企业为例

一、文献综述

从 20 世纪 80 年代开始，世界各个国家及国际会计组织都开始展开对小企业会计的研究。国际会计准则理事会于 2009 年 7 月发布《中小主体财务报告准则》更是将对小企业的研究再次推上了热点。我国的《小企业会计制度》颁布时间较早，并且在《企业会计准则》实施之后，更加凸显了它的滞后性，因此为了规范小企业会计行为，实现与大准则和国际准则的趋同，我国于 2011 年颁布了《小企业会计准则》，并将于 2013 年 1 月 1 日起在全国小微企业范围内实施。但是小企业会计内部控制不健全，基础设施不完善，从业人员素质不高，管理者会计意识不强等使得《小企业会计准则》在执行中存在诸多问题，再加上政府部门缺乏管制，会计造假现象泛滥。针对这种现象，本文从内外部两个方面对这些问题进行综合分析，并提出相应的对策，规范小企业会计行为，促进小企业的发展。

（一）国内研究现状

我国针对小企业专门的会计制度研究虽然起步较晚，但近些年来我国会计准则制定部门即财政部，也一直致力于研究适合我国小企业特点的小企业会计制度及准则。综合近期我国有关的研究文献来看，主要存在以下观点：

陈毓圭、应唯（2014）认为，中小企业在经济发展和社会稳定中起着十分重要的作用，但其面临着许多问题，最重要的就是资金实力弱、筹资能力差，解决此问题的重要途径就是通过会计规范和会计指导，建立起简便有效的会计核算和监督系统，因此制定我国中小企业会计制度十分必要，同时他们也在这次会议上提出了关于我国中小企业会计制度的初步设想。

马祥山（2014）通过对新旧准则的比较分析，结合我国小企业目前现状，认为小企业会计准则在执行过程中面临着当前经济环境不成熟，企业本身会计基础工作薄弱、缺乏高素质财务人员、的准则执行力量、会计信息处理系统不完善、对会计准则认识不足等问题，最后提出了相关对策，包括建立企业内部管理制度、提高财务人员专业素质和水平、升级会计信息系统、优化准则执行的经济、政治、法律环境等建议。 

汪详耀（2015）等在《中小企业会计准则实施问题研究》认为，要对中小企业进行科学的管理，必须以健全的财务管理和会计核算为基础，建立中小企业会计准则就显得格外重要，而且认为通过遵守中小企业会计准则，中小企业实务混乱的状况可以得到有效的遏止，会计信息质量会大大改善，这对中小企业的发展是极为有利的。

郭瑞娜（2014）领导的课题组对菏泽市八县两区的 51970 家小企业执行《小企业会计准则》的情况进行了调研，结果显示执行《小企业会计准则》的比例仅为22.37%，相对偏低。研究结论为《小企业会计准则》执行范围较窄且内容混乱。

王璐瑶（2014）在嘉兴市发放274份调查问卷调查小企业财务人员对于《小企业会计准则》的了解与掌握情况，以期发现《小企业会计准则》的培训效果与执行过程中存在的问题。收回有效问卷 261 份，调查显示，继续教育是一个有效的培训方式，通过培训大部分会计人员熟悉掌握了《小企业会计准则》，但同时也发现《小企业会计准则》在简化会计核算的同时也提高了对会计人员的素质要求。

（二）国外研究现状

在会计的发展上，国外一些国家的研究始终领先于我国，比如英国、美国、日本、德国、澳大利亚等。从 20 世纪 80 年代开始，各国的会计人员就开始展开了对小企业会计的研究，而重点讨论时期主要集中在从 20 世纪末至今。不仅会计从业人员和研究人员有所成果，各国会计准则制定机构和一些国际会计组织更是通过对小企业会计的研究和调查，取得了重大的成果。

ASB——英国会计准则委员会。国际及各国的会计准则早期大部分是针对上市公司和大中型企业，很少考虑到小企业的特殊性和会计工作的差异性，英国是从会计准则方面考虑小企业会计和差别财务报告最早的国家之一。

从 20 世纪 80 年代开始，英国会计准则委员会就开始认识到小企业会计工作的必要性，意识到要减轻小企业财务报告的负担，经过不断努力，于 1995 年发布了一份研究报告，提出需要制定针对小企业的财务报告准则，并附上了“小企业财务报告准则草案”，该报告一经发布就收到了来自各国会计界的广泛支持，从此拉开了国际对小企业会计准则研究的序幕。

英国ASB于1996年12月发布《小企业财务报告准则》Financial ReportingStandard for Small Entities, FRSSE）的征求意见稿，通过多方面征求意见最终于 1997年 11 月发布了 FRSSE。截止到 2007 年，ASB 发布的《小型报告主体财务报告准则》（FRSSE）已经经过 6 次修改，最新修改版本于 2008 年 4 月 6 日起执行，逐步完善并且适应着会计的发展。ASB 认为，FRSSE 的发布，为财务报告引入了一个新的概念——专门为小型报告主题建立一套完整的、独特的会计准则。AICPA——美国注册会计师协会。美国会计学界早就认为让小企业遵守针对大企业而设计的会计准则是一项很大的负担。

AASB——澳大利亚会计准则审查委员会。从 1992 年起，澳大利亚就开始实施差别报告。1990 年，AASB 发布了“会计概念公告第 1 号”（Statement of Accounting Concepts 1,SAC1），目的在于降低小企业财务报告的负担。SAC1 中定义了“报告主体”（Reporting Entity）概念，并且以此为基础建立了差别报告制度。作为与澳大利亚同是“跨塔斯曼会计审计准则咨询组”（TTAASAG）成员国的新西兰，在会计制度的规范上和澳大利亚非常相似。

新西兰制定了差别报告制度，该制度将无公众受托责任、所有者管理者合二为一、规模较小的报告主体纳入差别报告主体，可以执行简化的会计准则。新西兰的差别报告框架还规定了具体的财务报告简化规则，从而为实施奠定了基础。在 IASB 的 IFRS for SMEs 出台以后，澳大利亚和新西兰会计准则指定机构开了研讨会，最终决定双方在中小企业会计准则领域均采用“差别报告”方式，并共同制定一个区别于 IFRS for SMEs 的适合两国小企业特点的会计准则。

Kai Zhu，Hong Sun（2012）在研究会计准则变迁的经济后果时，认为新准则中对衍生金融工具的处理会对审计风险产生影响。研究结果也表明，新准则中对衍生金融工具的处理使得衍生金融工具也将包括在审计范围内，但由于衍生金融工具自身的复杂性，使得审计的风险大大上升。

通过对国内外专家学者研究成果的梳理，我们可以看到，会计准则确实会产生经济后果。但从国内外研究现状看，主要的研究方向都是对会计准则经济后果的研究，关于大型企业与上市公司实施新准则后的经济后果文献数不胜数。而关于小企业实施 《小企业会计准则》后经济后果的研究却屈指可数，这与中小企业在国民经济的重要程度并不匹配。但通过对近些年国内文献梳理，可以看到国内学者对于《小企业会计准则》的研究越来越多，但大多数研究还是偏于对《小企业会计准则》经济后果的理论分析，结合实际数据的研究依然不多。纵观国内外学者对于准则经济后果的研究方式，最多的还是采用发放调查问卷的方式收集数据，再结合数据进行分析，从而得出结论。鉴于《小企业会计准则》已经正式施行一年多的时间了，并且中小企业在我国的发展中发挥着越来越重要的作用，通过发放调查问卷与座谈方式收集实际数据去研究《小企业会计准则》的实施效果十分必要。 

二、范文提纲

引言

一、我国小企业会计准则制定的背景和目的

（一）我国小企业会计准则制定的背景

（二）小企业会计准则颁布的目的

二、XX企业《小企业会计准则》实施情况调查

（一）XX小企业基本概况

（二）XX企业《小企业会计准则》的实施成效 

（三）XX企业《小企业会计准则》实施中存在的问题 

1、小企业执行能力有待提升

2、内外部执行环境有待改善 

3、准则的执行质量有待提高 

4、准则的可理解性有待加强 

三、小企业会计准则实施问题的改善对策

（一）提高小企业会计准则执行力

（二）改善准则执行环境

（三）提高小企业会计信息质量

（四）提升准则可理解性

结论

三、参考文献

1、陈毓圭、应唯. 我国小企业会计准则实施现状[J]. 时代经贸,2014,(11):33-37. 

4、马祥山. 浅析《小企业会计准则》与《企业会计准则》在会计核算中的主要区别[J]. 财经界(学术版),2014,(09):302

5、汪详耀.中小企业会计准则实施问题研究[J]. 商场现代化,2015,(09):176-177.

6、郭瑞娜. 《小企业会计准则》执行中的问题及对策探析——以菏泽市为例[J]. 中国管理信息化,2014,17(16):6-8.

7、王璐瑶. 《小企业会计准则》相关的问题调查研究——以嘉兴地区为例[J]. 现代商业,2015,(18):262-263.

8、Michael Maingot. Daniel Zeghal. Financial Reporting of Small Business Entities in Canada [J]. Journal of Small Business Management, 2006:514 

9、Paul Pacter, Why the World Needs a Separate Standard for Private Companies and Why the US does Too, 2010 [D].2002 

10、Kai Zhu, Hong Sun. The reform of accounting standards and audit pricing[J]. China Journal of Accounting Research.2012(01):55-67