从工资薪金角度浅析个人所得税纳税筹划的重要性_开题报告

（一）研究背景

随着我国经济的腾飞，个人财富迅速累积，个人收入来源也越来越多元化以及普遍性，个人所得税支出占个人支出的比例也逐年提高,越来越多的人成为个人所得税的纳税人。从维护自身利益，减轻税负的角度出发，个人所得税的纳税筹划越来越受到重视，已经成为生活中一个比较热门的话题。而且在2011年个税的修改情况下，那么如何使得纳税人在合法的前提下，尽可能地减轻税负，获得利益最大化就成了一个很关心的问题。尤其是随着工资收入的增加，工资发放的不均衡导致多纳税的不合理现象产生，若不懂纳税筹划，少缴了国家不答应，多缴了个人吃亏。掌握纳税筹划的方法，寻求合理避税的途径对于广大工薪的每个纳税人来说都非常现实，很有必要。

综合近期我国有关的研究文献来看，主要存在以下观点：

如蔡昌在《避税那些事儿》书中提出的个人所得税已经走进我们的生活，要学会与之和谐相处，要主动了解个人所得税的法律法规，配合相应的纳税筹划而合理结税。糊涂者多缴税，聪明者纳税筹划。

我作为一个工薪族，跟自己息息相关的是工资、薪金，所以希望能从工资、薪金的角度分析个人所得税的纳税筹划。

所谓纳税筹划，是指纳税人在遵守国家法律、法规的前提下，通过对经营、投资、理财活动的筹划，尽可能减轻税收负担，获取税收利益，实现税收零风险。纳税筹划是市场经济条件下纳税人的一项基本权利，具有合法性。

（二）分析个人所得税纳税筹划的现状

近几年来,随着个人收入的增加,征收个人所得税的人数越来越多,纳税人数超过了任何一个税种,对个人收入征税的范围涉及11个项目之多，于是个人所得税的税务筹划就应运而生。但是我国目前对于个人所得税的税务筹划研究很少。税务筹划，在以前总会被人们认为是消极的或不正当的行为，认为税务筹划就是进行巧妙偷税、逃税或骗税。但是随着市场经济的发展，人们收入水平的提高，税务筹划逐渐被人们所接受，人们开始考虑如何才能获得最大的收益问题了。于是税务筹划税务代理机构也诞生了，而且发展趋势非常好。但是由于税务筹划在我国出现的历史很短，当前个人所得税纳税筹划中存在一些不足，个人的纳税筹划意识不强，理论基础薄弱、税收制度不稳定、专业技术人才缺乏等方面，个人所得税税务筹划的研究在我国还尚属一个比较新的课题，有待于我们进一步加强理论和实践的探索。

（三）从工资薪金角度分析个人所得税纳税筹划的基本思路

从以下六个基本思路分析个人所得税纳税筹划

1、合理分摊工资的基本思路

2、掌握个人所得税扣除标准的临界点的基本思路

3、投资理财进行“税务筹划”的基本思路

4、巧用公积金合理避税 基本思路

5、利用调整年终奖的发放时间基本思路

6、充分利用个人所得税的税收优惠政策基本思路

（四）工资薪金个人所得税纳税筹划的意义     

1、有利于增强公民的纳税意识，维护自身的合法权益。

2、有利于减轻纳税人的税收负担 

3、有助于国家不断完善税收政策，促进社会和谐发展

（五）案例解读：

假设公司的某个员工2016年每月基本工资为8000元。全年各种奖金总计为60000元。那么奖金该如何发放，使得纳税人应交纳个人所得税最少呢？

案例筹划分析：

方案一：假设奖金按月发放，每月发放5000元。

每月应纳税额=（5000+8000-3500）×25%-1005=1370元。

年度应纳个人所得税总额=1370*12=16440元

方案二：年终一次性发放奖金60000元。

每月工资、薪金所得缴纳个人所得税= （8000-3500）×10%-105=345元

年终一次性奖金应纳税额=60000×20%-555=11445元。

年度应纳个人所得税总额=345*12+11445=15585元

方案三：奖金一部分在6月底发放，另一部分12月底当年终奖发放。

1-5、7-12月每月工资、薪金应纳个人所得税=（8000-3500）×10%-105=345元

6月份应纳个人所得税=（8000+30000-3500）×25%-1005=7620元

12月份年终奖应纳的个人所得税=30000×10%-105=2895元

全年应纳个人所得税=345×11+7620+2895=14310元

纳税筹划小结：通过上述案例的比较分析，奖金分2次性发放缴纳的税收最少。

纳税人在守税法的提前下进行多个纳税方案对比，选择税负相对比较轻的一种方案，可以帮助纳税人实现最大经济利益。所以对工资薪金进行个人所得税纳税筹划很有必要。

范文提纲（提供二级或者三级提纲）

题目：从工资薪金角度浅析个人所得税纳税筹划的重要性 

一、工资薪金的纳税筹划的定义

二、从工资薪金角度分析个人所得税纳税筹划的现状及原因

（一）现状分析

（二）原因分析

     1、主观原因

     2、客观原因

三、个人所得税纳税筹划的意义及必要性

（一）有利于增强公民的纳税意识，维护自身的合法权益

（二）减轻纳税人的税收负担

（三)  助于国家不断完善税收政策，促进社会和谐发展

四、个人所得税的纳税筹划的基本思路

（一）合理分摊工资的基本思路

（二）掌握个人所得税扣除标准的临界点的基本思路

（三）投资理财进行“税务筹划”的的基本思路

（四）巧用公积金合理避税 基本思路

（五）整年终奖的发放时间基本思路

（六）充分利用个人所得税的税收优惠政策基本思路

五、总结

三、参考文献（10篇以上）

[1]蔡昌.避税那些事儿[M]. 南昌:江西人民出版社 .  2015年5月

[2]刘开瑞 .纳税筹划[M] 西安:陕西师范大学出版社 . 2016年

[3] 索晓辉.个人所得税纳税筹划实战与经典案例解读[M].北京:中国市场出版社.2013年06月

[4]催志坤.个人税制度改革：整体性推进[M] . 北京：经济科学出版社 2015年

[5]许建国.中国个人所得税改革研究[M].北京中国财政经济出版社 2016年1月

[6]国家税务总局所得税司 编. 个人所得税法规汇编[M] 北京:中国税务出版社.  2016年03月

[7]庄富怡.阳光下的纳税筹划(个人所得税篇)[M].北京：石油工业出版社.2012年8月

[8]中华会计网校.个人所得税筹划概述[Z]. :// .chinaacc.com，2016年5月

[9]李勇 、工资.薪金个人所得税纳税筹划模型[J].《会计之友》. 2011(16):36-38

[10]国务院办公厅 .中华人民共和国国务院令第600号《国务院关于修改<中华人民共和国个人所得税法实施条例>的决定》[J] .  2011年7月

[11]人民出版社法律编辑室（不署名）著作.中华人民共和国个人所得税法（2011年版）[M].北京：人民出版社.2011年07月

[12]田发.合理结税：如何进行个人所得税纳税筹划[M].上海：上海财经大学出版社 2009年

[13]谢艳霓、申永化.谈个人所得税的纳税筹划.[J].《财会月刊》. 2007(8):34-35

[14]么娆 .浅析我国个人所得税纳税筹划.《对外经贸》[J], 2012(8):156-158

[15]中国税务网.员工个人所得税工资薪金及年终奖筹划案例（一）[Z]. ://ctax.org.cn .2017-03-07