内部控制视角下，代际传承对会计信息质量的影响_开题报告

经过改革开放40多年发展，宁波很多民营企业开始陆续进入“交接班”的高峰期。从宁波“创二代”的普遍现状看，他们和父辈不同，普遍接受过良好的教育，从小又在商场中耳濡目染，很多“创二代”还拥有海外求学经历与商科教育背景，因此在民营企业代际传承前后，与他们在短缺型经济、不确定型环境中摸索、历练并成长起来的父辈企业家不同，建立现代企业管理制度，逐步从关系型治理向契约型治理，成为民营企业能否顺利完成代际传承的重要条件。

在内部控制视角下，改善企业会计信息质量是建立现代企业管理制度，引导企业逐步由关系型治理转向契约型治理的关键内容。本文试图以宁波民营企业的实际情况为基础，选取若干典型案例，分析民营企业代际传承前后，会计信息质量方面发展的变化，以及对强化企业内部控制的作用。

对于家族企业传承前后的会计信息质量变化， Fan & Wong（2002）研究发现，初创企业的会计信息透明度相对比较低，且主要依赖于内部会计信息系统，Ball & Shivakumar (2005)等学者将这种较差的会计信息质量归咎于初创企业的内部管理者更多利用人际关系与私下交流作为信息沟通的主要渠道。Steier & Millier (2010) 在对家族企业传承前后的公司治理理念进行比较研究后发现，家族企业的目标、内部结构、经营行为与文化特色等方面都发生了显著变化，首要考虑目标从传承前的家族利益转为企业利益，公司治理模也逐渐转为职业化的管理模式。Fan等学者（2012）在对香港、台湾以及新加坡等地家族企业传承前后5年的会计特征数据进行研究与检验后发现，由于契约环境的变化，家族企业传承后的会计信息更为透明，会计盈余也更为稳健。杨倩玲（2017）对沪深两市1997-2016年期间发生代际传承的上市公司进行研究后也发现，家族企业传承有助于改善企业会计信息质量，且创始人政治关联与接班人教育水平对会计信息质量改善效果分别起到负向与正向影响。

对于内部控制与会计信息质量的关系，潘琰、辛清泉（2004）以契约理论为基础研究了公司治理结构与会计信息质量之间的联系，刘启亮、罗乐（2013）；王晶、彭博（2015）等学者的相关研究都表明，公司内部控制的优化有助于改善会计信息质量。刘立国、杜莹（2003）对公司治理结构与财务报告舞弊之间的关系进行了实证分析，并对公司股权结构与董事会特征在其中的作用机制进行了研究。

主要参考文献：

1.王晶、彭博、熊焰韧、张萍、张娟，内部控制有效性与会计信息质量——西方内部控制文献导读与中国制度背景下的展望（一），会计研究，2015（06），87-95;

2.刘启亮、罗乐、张雅曼、陈汉文，内部控制与会计信息质量，南开管理评论，2013（16），15-23;

3.潘琰、辛清泉，所有权、公司治理结构与会计信息质量——基于契约理论的现实思考，会计研究，2014（04），19-23;

4.刘立国、杜莹，公司治理与会计信息质量的实证研究，会计研究，2003（02），28-36+65；

5. 杨倩玲，家族企业代际传承对会计信息质量的影响研究，杭州：浙江工商大学，2017；

6. Ray Ball, Lakshmanan Shivakumar, Earning Quality in UK private firms: comparative loss recognition timeliness, Journal of Accounting and Economics, 2005 (39), 83-128;

7. Joseph P.H.Fan, T.J.Wong, Corporate ownership structure and informativeness accounting earning in East Asia, Journal of Accounting and Economics, 2002(33.3), 401-425;

8. Joseph P.H.Fan, T.J.Wong, TianyuZhang, Founder succession and accounting properties, Contemporary Accounting Research, 2012(29.1), 283-311; 

二、研究思路与预期进度。

通过对研究文献的梳理发现，大部分学者出于建模的考虑，主要以上市公司数据为研究对象，这与宁波地区绝大部分中小型民营企业所面临的代际传承问题存在较大差别，而且缺少对旨在改善会计信息质量的手段与举措的分析，影响了研究结果的可借鉴性。为此，本文将在充分梳理国内外学者对于在内部控制视角下家族企业代际传承与会计信息质量影响的研究成果的基础上，以宁波地区的民营企业为主要研究对象，通过归纳总结与案例分析等研究方法，分析代际传承前后基于内部控制考虑，会计信息质量改善的目的、措施与效果，并初步分析接班人教育背景等因素在这个过程中的影响，以为宁波地区众多中小型民营企业实施代际传承提供参考。

预期进度： 

4月8日前：确定范文研究方向与研究思路，提交范文开题报告；

4月9 日~4月30日：完成范文初稿撰写，并及时提交范文初稿；

5月1日~5月14日：根据指导老师意见，对范文进行修改，并及时提交范文修改稿；

5月15日~5月23日：根据指导老师意见，对范文进行再次修改与查重，并及时提交范文终稿。

三、研究框架

第一章 背景介绍

1.选题的背景和意义

2.国内外相关研究成果综述

3.本文的创新点与不足之处

第二章 基于内部控制视角下改善会计信息质量的目标分析

1. 逐步实现接班人对公司的接管

2. 引导企业从关系型治理转向规则型治理

3. 为完成企业转型升级奠定基础

第三章 基于内部控制视角下改善会计信息质量的手段分析

1．优化企业管理结构，确保不相容岗位分离

2．引入先进财务管理系统

3．强化企业专业培训与企业文化重构

第四章 基于内部控制视角下改善会计信息质量的效果分析

    根据调研成果撰写相关内容，分析企业基于内部控制视角下，改善会计信息质量的过程中的效果、问题与影响因素。

第五章 结论和启示