行政事业单位内部审计工作存在的问题及决策-开题报告-文献综述-参考文献

（一）、国外研究现状

1999年6月，国际内部审计师学会董事会通过了内部审计的如下定义：“内部审计是一项独立、客观的咨询活动，用于改善机构的运作并增加其价值。通过引入一种系统的、有条理的方法去评价和改善风险管理、控制和公司治理流程的有效性，内部审计可以帮助一个机构实现其目标。” 在2011年1月国际内部审计师协会（IIA）发布的新版的《国际内部审计专业实务框架》中，内部审计全新定义为：内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制及治理过程的效果，帮助组织实现其目标。

以美国为例，美国国家审计体制由立法型审计机关和行政型审计机关两部分构成。立法型审计机关包括美国国会所属的审计总署和各州议会、地方议会所属的审计长办公室。行政型审计机关包括联邦政府各部门设立的监察长办公室和各州政府及地方政府下设的审计局或州政府部门的监察长办公室。

为了适应美国审计管理体制的需要，美国经过不断地总结经验，逐步建立起国家审计、民间审计、内部审计三大体系的审计机构。仅就国家审计而言，其机构包括：美国审计总署、美国监察长办公室和州、地方政府审计局。

美国公司内部审计主要内容：

内部控制审计。主要是检查、评价内部控制系统是否适当、有效，有助于实现特定的经营管理目标、方针和政策，并通过对内瓿控制系统的调整，纠正或防止错弊的发生。主要审计内容是评价内部控制的广度和深度是否恰当、内部控制运行是否有效等。

财务安全性审计。通过对财务、会计及有关报告的控制制度的检查和评价，确定财务报表及有关报告资料是否真实可靠，保证企业的资源得到充分的保护和控制。主要审计内容是资产确认及符合性测试、债权审计、流动负债审计、长期负债和或有负债审计等。

三E审计。以经营业务的内部控制系统的检查和评价为重点，对企业经营过程的经济性、效率性和效果性进行审计。经济性是衡量投入的标准；效率性是衡量投入与产出关系的标准；效果性是衡量产出的标准。

信息系统审计。信息系统审计包括信息系统总体控制审计和信息系统应用控制审计两部分。信息系统总体控制审计主要是指对公司信息技术的开发、实施、运行、维护及管理等方面进行的审计；信息系统应用控制审计主要指对应用软件中的电算化步骤以及用以控制不同种类交易处理的相关手工操作程序所进行的审计。在美国***石油公司，信息系统审计人员已经达到26%。信息系统审计已经成为美国公司的一项重要的审计业务。

    除上述主要审计内容外，还有制度评价与遵循、合同审计以及风险管理审计等。

    由此可见，美国公司内部审计所涉及的领域是非常广泛的。

美国公司内部审计质量评价包括定期的内部、外部质量评价和持续的内部监控。内部质量评价是指内部审计机构为确保其审计质量符合内部审计准则的要求而制定和执行的政策和程序。外部质量评价是由内部审计机构以外的其他机构和人员对内部审计质量所进行的考核和评价。外部评价一般包括遵循的内部审计标准、职业道德规范、政策及相关法律法规；董事会、管理层对内部审计活动的期望；内部审计活动特有的工具和技术；员工的知识结构、工作经验、专业搭配；内部审计的增值活动和改善组织运营情况的能力。    美国公司内部审计内容、组织形式、技术方未能以及理念都处于国际前沿，内部审计发挥的效果也比较突出，对我国内部审计有很好的借鉴意义。

、国内研究现状

相对于企业内部审计,行政事业单位的内部审计工作还比较薄弱,内部审计职能未得到有效发挥。

    我国行政事业单位的内部审计机构多是在国家审计的直接推动下设立的,这个过程体现了政府的意志,行政事业单位内部审计兼任内部审计和国家审计延伸的双重角色。行政单位内部审计是行政事业单位经济监督工作的重要组成部分,是行政事业单位内部审计机构依法独立监督和评价本单位

现代行政事业单位经历了较长时间的发展，内部审计逐步的融入其中。2003年6月，我国内部审计协会发布《内部审计准则》，做出定义：“内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。

    由于社会形势及单位内容的改革，出现了许多的问题，具体现状有以下几点：内部审计的认识不足，我国传统的计划经济对于行政事业单位的影响极大，许多领导人沿用传统的方式，对于财务工作及内部审计工作的重要性认识不足，不够重视，忽略内部审计的独立性，某些事业单位在组织结构上，审计部门没有独立的人格，将内部审计人员编制为财务部门，或者其他部门，而审计机构也隶属于其他部门管辖，该现象导致了审计人员的工作任务繁重，还会受到其他因素的影响，审计工作的质量不佳，审计工作内容陈旧。

市场经济及社会形势不断变化，许多行政单位依旧是沿用传统的工作方式，即以对财政收支的审计为主，没有进行相应的拓展，不适应现代社会的发展，没有对内部审计正确定位，内部审计工作没有根据单位的实际情况的变化及时进行调整，工作目标与单位或者部门的总体目标有所差异，直接影响了内部审计工作的落实效果。

我国尚未出台针对行政事业单位的《内部审计法》，这导致了我国行政事业单位的内部审计缺少完善的理论作为支撑，现行的《审计法》中仅对我国的政府，国企，军队有效，从另一个角度来讲吗这也是审计监督体系的不平衡所在。在我国行政事业单位的内部审计中，没有在真正意义上做到与时俱进。目前国外对内部审计的作用作出了“评价，监督，增值，服务”四项功能概括。国外的内部审计已经从监督向服务转型。就这方面来讲，我国行政事业单位中的内部审计和国际趋势没有接轨。

随着改革开放的不断深入，我国对行政事业单位内部审计建设情况给予了前所未有的重视。因此，对原有内部审计制度进行优化就显得尤为重要。建设与完善行政事业单位内部审计工作是一项长久的工作。这需要人们的共同努力来完成，虽说在现如今，我国行政事业单位中还存在着一些不容忽视的问题，但我们有理由相信，通过我们的不断努力，内部审计一定能在事业单位中发挥出其应有的效用。

范文题纲

1、内部审计的概述

1.1内部审计的含义

1.2内部审计的职能

1.2.1经济监督职能

1.2.2经济评估职能

1.3内部审计的作用

1.3.1审计监督作用

1.3.2风险管理作用

1.3.3内部控制作用

2、行政事业单位内部审计工作中存在的问题

2.1对实施内部审计的认识存有偏差

2.2内部审计机构的设置不到位

2.3内部审计的领导层次不清，内部审计的权威性、独立性和有效性受限

2.4内部审计工作定位不准确，目标不能做到与时俱进

2.5内部审计人员的素质不能适应内部审计的要求

2.6内部审计工作内容过于单一，无法适应新形势的要求

2.7制度不完善，导致审计意见和审计意见难以执行

2.8部分行政事业单位内部审计工作不规范

3、当前内部审计工作中存在问题的解决对策

3.1通过综合手段，提高对开展内部审计工作的认识

3.2建立健全的内部审计机构

3.3建立健全内部审计规章制度，做到按章开展内部审计

3.4不断改进工作方法和手段，提高内部审计工作质量

3.5加强审计队伍建设，不断提高内部审计人员的综合素质

4、总结

三、参考文献

[1]曹梅.关于行政事业单位内部审计的几点思考【j】.现代审计与经济，2011（1）

[2]王红侠.我国行政事业单位内部审计问题探讨【j】.陕西农业科学，2010（6）

[3]梁淑玲.内审.掀起你的盖头来【j】.财务与会计（综合版），2009（7）

[4]文林.行政事业单位内部审计的分析与研究【j】，时代经贸，2008（6）

[5]葛明.加强行政事业单位内部审计的思考【j】.中国农业会计，2011（11）

[6]李岚昌 基层内部审计工作中存在的问题及对策.中国审计网.2013.11.27

[7]朱建中 内部审计不能徒有虚名.中国会计网.2015.01.30

[8]陈 昕  基层行政事业单位内审工作现状及建议.湖北审计厅.2011.8.5

[9]姚雪玉 浅谈内部审计人员的素质要求.现代商业.2012.09.26

[10]郑智园.零基础学内部审计[M].北京.机械工业出版社.2015:3-14