公平与效率视角下电子商务税收征管问题及对策研究——以苏宁易购商城为例_开题报告

（一）选题国内外研究现状

1、国外关于电子商务征税管理的研究

Aim James; Melnik Mikhail I (2010)对来自 eBay 的约 7000 个个人卖家和9300个买家的21000条销售记录进行了调查,发现就整个eBay而言,卖家的纳税遵从度相当低。越是新进入的卖家,越不愿意就其销售进行纳税申报。在现行税收管理体制下,对数量庞大的小规模零售业者,政府缺乏有效的税源监控手段导致税收不断流失。相关研究预测,2011年,电子商务造成的美国销售税流失将达500亿美元。

欧盟主张对电子商务交易进行征税。1997年4月欧盟委员会提出的《欧洲电子商务行动方案》(E-European Initiative In Electronicl Commerce)以及7月在德国波恩电信部长级会议上通过的《波恩部长级会议宣言》,阐明欧盟对电子商务保持税收中立原则,通过建立符合电子商务发展的外部环境及统一的管理制度,促进电子商务在欧盟单一市场的发展。

加拿大税收专家Arthur Cordell（1994）和荷兰学者Lue.Suete建议，把经由网上用户通过互联网传输接收到的数据量作为课税依据，征比特税（Bit Tax）认为如果不对电子商务征税政府将在网络中流失数以万计的财源。

2、国内关于电子商务税收征管的研究

包雪（2014）提出，以淘宝网为例,仅去年一年就实现了约为8000亿元左右的交易额,假设我们按照5%的税率进行征税,税收金额粗略估算约有400亿元左右。但是目前电子商务毛利率普遍在10%-20%之间,如果按照统一标准进行税收征管,可能会影响电子商务的长久发展。

杨阳（2012）提到，根据税法公平原则，所有的公民在税法面前一律平等，同样的条件下应该承担相同的税赋。电子商务税收立法的第一个目的在于确保税法在电子商务方面的实用性，明确对电子商务课税的基本原则，就使得电商中生产者、销售者和消费者各方对于赋税便具有了明确性、公平合理性，鼓励运营商并无后顾之忧而积极参与其中，从而推动我国电子商务事业继续蓬勃发展。

何辉（2013）提出，加强对电商企业的纳税登记。通过对电子商务企业的纳税登记实行统一的税务代码，并把网址、EDI代码、贸易支付行为方式等入税务登记事项中，同时力图进一步扩大登记事务的电子化。

曹海生 (2012）提出，建立新型电子发票发票制度设想。该电子发票不以纸质发票为统计依据,而是以税局服务器的数据为准。开票需和税局联网,通过税局服务器签发一份发票信息,并用开票方的数字证书对发票进行数字签名。卖方一开票,数据直接进入税局数据库,无法作假。收票方不是通过发票纸张外观鉴别真伪,而是通过验证与税局数据库中的发票记录进行

发票验真。这种电子发票,既可以作为电子商务税收管理的理想工具,强制性嵌入电子商务平台,也可以提供给有联网条件的企业对传统商务的收入联网开票。

李恒（2014）提出强化对大型电子商务网站等监督管理，建立电子商务网站、第三方支付平台等商户实时信息交换和监督协调机制，应要求电商或企业定期将电子商务销售交易信息技术上报税务部门及工商管理部门，并将所有开支电子商务的个体户或商户、企业统一纳入工商注册登记和税务登记的范畴，消除税收信息提供的盲区与死角。

3、小结

综上所述，纳税人纳税遵从意识低是导致电子商务征税难的直接原因，而电子商务征税体系不完善是导致电子商务征税难的根本原因，应加强电子商务税收制度建设，使政府、企业、个人参与到电子商务征税制度的建设中，不但能保全国家税收不流失，而且可以促进企业和个人的纳税遵从意识提升使电子商务税收向公平、效率原则迈进。通过电子商务的纳税主体和区域管辖权的设定，并通过完善电子商务征税体系以期实现在保全国家税收的同时促进电子商务的健康快速发展。

二、范文提纲(含范文选题、范文主体框架)

（一）范文选题

      公平与效率视角下电子商务税收征管问题及对策研究——以苏宁易购商城为例

（二）范文主体框架

一、引言

二、电子商务的发展对我国现行税收征管的影响

（一）我国电子商务税收征管现状

（二）电子商务的发展对我国税收征管的新要求

三、苏宁易购商城电子商务税收管理现状

(一) 公司简介

（二）苏宁易购商城电子商务税收管理与传统商务税收管理比较分析

 1.苏宁易购商城电子商务税收管理现状

 2.苏宁易购商城传统商务税收管理现状

 3.传统商务与电子商务税收管理的比较

（三）苏宁易购商城电子商务税收管理存在的问题

1.电子商务税务登记与现行税务登记方式产生冲突

 2.电子商务税务申报与现行纳税申报方式不适应

 3.电子商务税款征缴与现行税款征收方式产生出入

4.电子商务税务管理难以控制，不便于检查

四、公平与效率视角下电子商务税收管理探讨

（一）公平与效率的内涵

（二）公平视角下电子商务税收征管的必要性

1.不对电子商务征税违背公平原则

2.电子商务的发展加剧税收流失风险

（三）效率视角下电子商务税收征管的可行性

1.电子商务交易市场基本形成

2.第三方支付平台使代扣代缴成为可能

五、电子商务税收征管问题的解决对策与建议

（一）加强电子商务税收征管的制度建设

1.完善电子商务税收征管相关法律建设 

2.完善电子商务税收征管相关制度的基本原则

3.完善电子商务税收征管软环境

（二）建立健全电子商务征管模式

1.建立统一的电子商务认证管理平台

2.建立电子商务贸易模式的税务登记方法

3.健全电子税收申报管理制度

4.加快推行网络电子发票

5.实现第三方支付对税款的代扣代缴方式

6.健全税收电子稽查体系

（三）加快税收信息化建设进程

1.加快税务信息化系统的建设

2.建立健全税收电子申报制度

3.加强电子商务税务信息化人才培养

（四）健全电子商务税收征管的服务体系

1.健全电子商务税收征管基础

2.加强电子商务税收征管人才培养

六、总结

三、参考文献

著作：

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