内部控制失效的原因及对策—以某商贸中小企业为例_开题报告

文献综述

（一）国外研究现状

    内部控制兴起于20世纪40年代中期西方国家，国外学者从不同的方面对内

部控制的理论发展进行了研究。

Bodnar G. (1975)通过建立模型来衡量内部控制的可靠性，发现随着新内控措施的引进，内部控制的可靠性反而在下降，这一点与人们的常识并不一致。Barfield (1975)使用Markov过程建立了内部控制过程的时间模型。RaendraP.Strivastava (1985 )同样建立了一个模型，其中包含了系列控制措施的内控系统，以此解释了Bodnar G. ( 1975)的悖论，模型表明内部控制输出信息的可靠性可能会随着新的控制措施的增加而增加或减少。Srivastava ( 1983 ), Srinidhi andVasarhelyi (1986 )通过使用工程机械学的理论将会计循环和相关控制纳入模型。Lauraf.Spira (2003)指出Turnbull指南的公布从根本上重新定义了内控的性质，尤其是将内部控制与风险管理相结合。通常认为增加新的内部控制程序会使内部控制的可靠性提高。

国内研究现状

    我国的学者也从不同的方面对内部控制的理论发展进行了研究。

    1.以会计控制为主线研究内部控制

    阎达五、杨有红(2001)认为内部控制应该以保证资产安全和会计信息真实为发展的主线。刘亚莉、杨兴全(2004)通过对财务报告内部控制与内部会计控制的差异分析，认为财务报告内部控制评价是独立于审计理念的创新，是提高资本市场信息质量的重要举措。

    2.结合coso框架研究内部控制

    吴水澎等(2000)在coso报告的基础上从控制论原理出发，在研究了内部控制理论的最新进展，即coso报告出台的背景、具体内容及创新特点之后，提出该报告对构建我国企业内部控制综合框架的启发和借鉴意义体现在完善内部控制的五要素，同时建议有关部门和团体制定企业内部控制准则或指南，为企业内部控制建设提供一个框架和参考依据。李风鸣(2002)介绍了coso框架的部分内容，并从内部控制的整体架构、设计和评价三个方面来阐述内部控制理论。朱荣恩等(2003)对企业风险管理框架进行了介绍，强调内部控制框架的建立应与企业的风险管理相结合。其提出的十种控制方法基本涵盖了内部控制整体框架的要素，但内部控制组成结构不同于coso的内部控制整体框架结构。

    3.基于公司治理研究内部控制

    阎达五等(2001)指出内部控制框架与公司治理机制的关系是内部管理监控

系统与制度环境的关系，内部控制框架在公司制度安排中担任内部管理监控的角

色，内部控制目标随公司治理机制的完善呈多元化趋势。冯均科(2001)从产权

结构特征开始研究，认为不同产权结构下的内部控制特别是内部会计控制具有不

尽相同的效率。因此，针对特定产权结构，应从改善企业治理结构出发，提高内

部控制效率。杨有红、胡燕(2004)认为除了要完善系统本身之外，还要让公司

治理和内部控制两者更好的对接配合起来，这样才能更好的克服内部控制的局限

性。公司治理产生于委托代理问题，内部控制也与此相同，尽管委托的层次有差

异，两者思想上的同源性与产生背景的差异性是将两者对接起来的基础，公司治理规范的创新是将两者对接的途径。程新生(2004)以委托代理理论、组织学理

论解释公司治理、内部控制与组织结构之间的关系，提出通过提高治理能力、建

立治理文化，推动公司治理与内部控制的良好互动，实现各利益主体之间的协调

与均衡，以及科学经营及效率经营。以科学决策和效率经营为核心，以决策机制、

激励机制、监督约束机制为纽带，建立治理型内部控制，指出是对治理效率和经

营效率的共同追求推动了内部控制演进。李连华(2005)在对公司治理结构和内

部控制的各种理论元素进行对比分析的基础上，将内部控制与公司治理结构的关系描述为嵌合关系，并按照这利，思路提出提高公司治理结构与内部控制制度关联的共时结构是提高内部控制效果的根本途径。谢志华(2007)从历史回顾和逻辑推理的角度，探讨了内部控制、公司治理和风险管理三者本质的相同性，以此为基础，对三者进行了整合，构建了基于风险管理的整合框架。这既避免了企业管理体系的交叉、重复，又实现了各种管理体系的一体化，对企业的有效、快速、合理的运行及发展是一项相当大的进步。张安明(2002)采用了规范研究为主的研究方法对内部控制与公司治理进行了研究，认为公司治理是最根本的内部控制，公司治理的基本功能是通过恰当的责权利统一和风险与收益对称的原则，有效地安排各利益相关者(契约当事人)在不同状态下的权利、责任和收益，使他们能够在动态中寻求平衡，在矛盾中达成协调，实现公司有效治理，共同推进公司决策效用的最大化，实现企业的发展和增值。

    4.对内部控制环境的研究

    谢晓丽(2003)对大多数上市公司内部控制环境的现状和虚假信息产生的根

源进行分析，通过对内部控制环境的分析和研究来初步评估内部控制的有效性和

可靠性，从而对降低审计风险、优化审计程序、提高审计质量起到积极的作用。

丁瑞玲、王允平(2005)通过两个典型案例即巨人集团失败的教训和海尔集团成

功的经验来探讨内部控制环境在企业管理中所起的作用，认为要提高企业的管理

水平，提高经济效益，必须建立健全企业的内部控制体系，尤其应该注意控制环

境的建设。陈志斌(2007)在对信息化生态环境下企业内部控制变化趋势进行研

究的基础上提出:处于信息化生态环境中的企业应针对经营管理中面临的诸如信

息系统规划建设中的治理风险、软件中内控机制漏洞风险、系统运转中的不稳定

性风险、操作中的人为风险等许多新的风险，及时引进和建设与此相适应的内部

控制体系，借鉴先进的内控框架构建信息系统环境中的有效内控机制。

范文提纲

引言

二、内部控制相关理论

  （一）内部控制理论的发展阶段

  （二）内部控制的定义

  （三）内部控制的内容及规范

  （四）内部控制的目标

三、爱电精商贸企业内部控制案例分析

  （一）爱电精商贸企业概况

    1.公司简介

    2.公司发展战略

  （二）公司内部控制现状

  （三）公司内部控制存在的问题分析

    1.法人治理结构不完善

    2.人力资源政策不合理

    3.企业文化建设流于形式

    4.控制活动有待完善

    5.信息系统不健全

四、 改进和完善我国爱电精商贸企业内部控制的若干建议

  （一）完善企业治理结构和运行机制，建立现代企业制度

  （二）改善人力资源管理机制，提高员工队伍的整体素质

  （三）重塑企业文化，加强“以人为本”的企业文化建设

  （四）完善控制活动机制，建立良好的控制活动

  （五）健全信息管理系统，提升内部控制信息与沟通

结束语

参考文献

致谢

参考文献

[1] 冯建华. 企业集团内部控制问题解析[J]. 中国外资. 2013(02) 

[2] 田贺辉. 会计信息化环境下企业内部控制研究[J]. 行政事业资产与财务. 2011(18) 

[3] 王玉法，原建乐. 信息化环境下企业内部会计控制研究[J]. 财会通讯. 2011(26) 

[4] 冯建华. 企业集团内部控制问题解析[J]. 中国外资. 2013(02) 

[5] 田贺辉. 会计信息化环境下企业内部控制研究[J]. 行政事业资产与财务. 2011(18)

[6] 王玉法，原建乐. 信息化环境下企业内部会计控制研究[J]. 财会通讯. 2011(26) 

[7] 高山. 我国中小型企业内部控制问题研究[D]. 首都经济贸易大学 2013 

[8] 刘谦. HC有线网络双向网改成本内部控制问题研究[D]. 湖南大学 2013 

[9] 罗健. 中小企业内部控制问题探讨[D]. 天津大学 2012 

[10] 刘建红.  企业内部控制制度完善之小议[J]. 现代商业. 2012(07)

[11] 于潇潇.  论企业集团内部控制制度的构建[J]. 中国乡镇企业会计. 2015(12)

[12] 洪升贵.  民营企业内部控制存在的问题及解决对策[J]. 中国乡镇企业会计. 2015(12)