工资薪金个人所得税的纳税筹划_开题报告

个人所得税是目前世界上大多数国家普遍征收的一个税种，是国家财政收入的重要来源部分，它具有组织财政收入和调节收入分配的双重功能。随着中国经济的飞速发展，国民收入的日益增多，个人所得税这个名词出现在越来越多人的交流中，即使个人所得税的减除标准一调再调，但需缴纳个人所得税的人愈来愈多，这对于纳税人来说就是需要承担的税负越来越重，所以纳税人开始加强自己对个人所得税的关注。

纳税人希望在法律法规的范围内，尽可能让自己规避一些税负，于是产生了个人所得税的纳税筹划。个人所得税的纳税筹划对于国家和个人来说是比较重要的，有利于社会稳定，能够促进国家经济的繁荣发展和个人收入的增加,是纳税人迫切需要解决的问题。我国目前正处于市场经济转型时期,一些人利用传统的指令性经济残留的审批权钱交易,或偷税,逃税等非法手段迅速暴富。因此，一方面政府应通过进一步深化改革、转变职能实现收入初次分配的公正与规范；另一方面，应充分发挥个人所得税在调节收入分配方面的功能，通过再次分配调节初次分配中出现的收放分配不公。但合法合理的个人所得税税收筹划，越来越被普通的工薪阶级所需要。

国内相关研究现状：

个人所得税是以个人所得为征税对象，并由获取所得的个人交纳的一种税。个人所得税是目前世界上大多数国家普遍征收的一个税种，是国家财政收入的重要来源，并且具有缩小贫富差距，实现社会公平的社会功能。我国个人所得税自1980年开征以来，在组织财政收入、调节居民收入水平，维护国家权益等方面发挥了较大的作用。然据统计显示，个人所得税调节收入分配的相关作用，还远远没有得到发挥。随着国民经济的发展，经济总体格局的变化，在通货日益膨胀的这个时代，生活成本与日共增，各种生活的压力接踵而至。而工资薪金作为广大工薪阶级都主要收入来源，扣除五险一金之后超过3500元的部分，均须按不同税率进行纳税。这对于上有老，下有小，要养家糊口的纳税人来说，压力山大。那么怎么才能多拿工资少缴税呢？怎样在合法范围内，不损害国家及人民利益的前提下，将个人利益最大化呢？这是值得我们探讨和思考的问题。

从公众角度讲，不公平的税负分配让纳税人觉得自己负担过重。公平税负是政府税收的首要原则，亚当·斯密(AdamSmith)指出：“每一个国家的国民应当尽可能地按照各自能力的大小，即是说按他在国家保护下所获得的收入的比例纳税。”通俗地说，税负应该与收入成正比。

现代社会的稳定，实际上也是要靠一定的公平，如果贫富差距过于悬殊，社会便有可能分崩离析。孔子说过：“不患贫而患不均，不患寡而患不安。”社会主义的公平和正义思想应该在税负公平上得到体现，所以收入的稳定有利于社会的稳定。利用税收优惠政策寻求合理、合法的避税途径，是经济社会中维护个人权利和义务，激励人奋发向上，实现理想追求的一个有利条件。在积极纳税的同时，寻求合理避税的途径，对于广大的工薪阶层每个纳税人来说都非常现实，很有必要。这是中国国情需要，亦是工薪阶层家庭和谐奔小康的需要。

国外相关研究现状：

个人所得税理论首先形成和发展于西方国家。人们对个人所得税的认识经历了一个漫长的过程。经过二百多年的实践与发展，个人所得税理论趋于成熟，框架接近完备，也被人们完全的了解和接受。

在第二次世界大战后，许多学者对个人秘得税进行了研究。马斯格雷夫、古德等到学者在西蒙斯的理论基础上进行了深刻的研究，逐步完善对一些特殊项目目的所得的课税理论。对于将广泛的税基引入税制实践的可行性，这些学者也进行了不懈的努力，并取得了一些重要成果。古德在1948年论述了广泛平均的必要性；阿农在1976年论述了税基和累进税率的通货膨胀调整问题。

个人所得税的累进税率是促进公平的另外一个重要因素。传统税收理论框架下，一般认为具有较高支付能力的人应交纳较多的税，即适用较高的税率。但累进税率也存在一些问题，最突出的是过度累进税率对经济效率的损害。过度累进税率对劳动供给、消费和储蓄都会产生不良影响。

在西方国家在税收优惠与费用扣减方面 1、 注重家庭要素。以比利时为例，在其税法中的劳务所得方面规矩了与“辅佐爱人”配额和婚姻份额，以减轻家庭生计首要保持者的税收背负有关的内容。个体经营者假设得到爱人的协助，可将其净所得中的一部分分给其爱人；假设其间一方的劳务所得低于两边劳务所得总额的30%，即可享有婚姻份额。分配的金额为净劳务所得总额减去享有婚姻份额的一方爱人自有所得后的金额的30%，但这一分配额不能超过8160欧元。 

2、 引用生计扣减。以法国为例，根据缴税人的家庭情况给予一些特定的附加减免和优惠，体现了税法对低收入者及弱势群体的照料。在不动产应缴税所得中，法国个人所得税规矩根据缴税人背负的被育婴者的多少恰当增加扣减额：受育婴者每增加一个，扣减额可增加340欧元，所以缴税人育婴的子孙越多，享有的免税额就越大。而且，照料子孙的费用能够从净所得的总额中予以扣减。 

在日本，个人所得税的征收，依所得来源性质不同而分别采用申报征收法和源泉征收法。对利息、分红、工资、退职所得等实行源泉征收，对其他所得实行申报征收。

所以在这个世界经济面临着各种变数和重组的时间，不管是在国内还是国外，个税都是众多的工薪阶级，中产阶级切身利益相关的事，所以税收筹划越来越成为工薪阶级去研究和探讨的问题，也是促进社会和诣发展，提高人民购买能力的一个重要指标。税收筹划用合理合法的手段规避税负负担，将受到越来越多的人重视。

范文提纲

工资薪金所得的概述

1、工资薪金所得的含义及现状

2、我国现行税法对工资薪金所得的相关规定

3、工资薪金所得纳税筹划的意义

工资薪金所得纳税筹划的方法

1、减少名义工资的纳税筹划

2、合理发放工资薪金所得的纳税筹划

3、工资薪金与劳务报酬转换的筹划

4、利用股票期权激励

三、个人所得税工资薪金项目纳税筹划注意事项

1、纳税筹划要注意筹划的合法性

2、纳税筹划应符合成本效益原则

3、纳税筹划应注意时效性

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