浅淡小型企业财务预算管理存在的问题及对策_开题报告

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（一）国内研究现状

我国在上世纪末开始引入预算管理制度，学者们纷纷开始研究企业全面预算管理的重要性。然而开始阶段并没有明显的效果，直到某些大型国有企业正式实施预算管理，我国才真正展开对于预算管理的重视。

从20世纪90年代以来,陆续发布的《企业国有资本与财务管理暂行办法》和《关于企业实施预算管理的指导意见》为企业全面预算管理实践活动提供了指南,掀起了预算管理理论研究和实际应用的高潮。

杨小舟认为,有效的预算管理可以起到以下作用:(1)有力地促进企业战略的贯彻与实施;(2)提前谋划筹资政策和信用政策的运用,防止资金链的断裂,降低财务费用,促进企业收入增长;(3)帮助企业根据产品的生命周期、运作规律来安排新产品的研发和营销策略,促进企业的可持续发展;(4)有助于企业制定和实施适合自身特点、业绩能够支撑、有竞争力的激励制度,等等。

佟成生、潘飞等(2011)认为,预算管理可以看作是一种日常动态管理的工具,即交互式预算。按照权变理论的观点,企业应根据具体的经营环境发挥相应的预算功能:(1)行业竞争激烈的公司、外部环境不确定性程度高的公司、处于成长期的公司、有机式组织的公司、采用差异化战略的公司、产品标准化程度低的公司,预算应发挥决策功能;(2)行业竞争不太激烈的公司、外部环境不确定性程度低的公司、处于成熟期的公司、机械式组织的公司、采用成本领先战略的公司、产品标准化程度高的公司,预算应发挥控制功能。

李志斌(2006) 以组织理论、组织转型和行为科学为理论为基础,分析了基于传统的科层制组织的预算管理所产生的功能紊乱行为。他认为,科层制基础上的预算工具侧重于控制、业绩评价等刚性角色,它与科层制本身一样,具有低效率的刚性特征。在组织从科层制向更加强调企业文化、价值观、信任等“软控制”的新型组织转型的背景下,预算工具的角色定位需要调整,应当更多地侧重于预测、协调和沟通等柔性角色。

丁夏维、孟晓俊（2009）在《企业全面预算管理模式的创新-关于平衡记分卡和全面质量管理的整合应用》中将平衡计分卡引入到预算中，构建了新的实施框架，增强了预算的执行力和准确性。实现了财务与非财务指标的平衡，长期与短期目标的平衡，内外部的平衡，过程和结果的平衡。胡杰（2009）深入的分析了全面预算管理与战略的关系，建立了基于战略导向的证券公司全面预算管理体系，在构建过程中结合平衡计分卡的理论，将战略进行分解、实施和评价。章显中（2009）认为预算应当是基于过程控制的系统管理。预算控制的性质是基于业务的动态预算控制和预算的价值链控制特征，并给出了操作路径和预算编制及过程控制的规则设计；还提出预算控制制度在企业整个制度系统中处于起点，就能从制度上保证预算控制对几乎全部业务行为的渗透，起到对全部业务活动的覆盖性控制作用。巫翠珍（2009）在《浅析企业预算管理》一文中说到，推行预算管理的国内外成功企业多年积累的经验之一，其对企业的各项管理活动都具有积极意义，主要有：一是预算管理有利于企业加强内部控制。预算管理是一种系统的管理，涉及企业的各个部门，通过将决策权进行分解并授予适当部门进行内部控制。二是预算管理有利于协调企业内部各部门之间的关系。预算管理使企业的管理者全盘考虑企业整个价值链之间的相互关系，明确各部门的责任，使企业内部各个成员都明确各自具体的目标和努力方向，避免矛盾和冲突。三是预算管理具有激励的作用。预算的编制是在企业各个部门的参与下完成的，而各个部门在参与预算编制的过程中，会融入个人的目标和预期，从而使个人目标和企业目标相一致，达到目标整体化，大大提高了员工的工作效率。同时还会促使管理者及全体员工面向未来，增强预见性，避免盲目行为，激励员工完成企业的目标。

潘爱玲、韩倩倩（2010）对企业集团预算管理理论演进与发展历程进行了系统梳理，指出现有研究的不足，并提出将合作网络理念的引入企业集团预算管理，实现集团企业整体利益最大化。雒敏（2010）以我国2004年至2008年沪深两市的1008家公司年度观测值为研究样本，分析预算松弛现象的成因及影响。通过实证研究得出预算松弛受公司规模、债务结构、公司股权性质、控股股东持股比例等的影响较大，此外预算松弛会导致盈余管理水平的下降。宋新华和刘满芝（2010）认为预算管理是企业加强集权管理,实现公司内部控制的重要手段,但我国企业预算管理实际操作中,仍存在信息不对称以及预算控制不力等问题,指出应该通过成立专门的预算管理委员会以及积极审慎调整预算等方法提高企业预算管理水平。马莉（2010）将柔性预算管理同传统的预算管理体系进行对比，认为在目前环境下，引入柔性预算管理理论是必要的，他强调为保证柔性的预算管理在企业顺利推行，企业应优化组织内部结构、适当的分权和采用信息技术，形成良好的柔性预算管理运行的环境。

彭丽坤（2011）指出我国中小企业目前的预算管理情况形同虚设，达不到预算的效果，为保证全面预算管理在中小企业的有效实施，首先应加强企业领导对预算的重视程度，再选拔高层次人才改进预算编制方法、企业尽管机构简单，也应设置预算管理工作组织、建立明确的财务预算管理机制、提高全面预算管理人员的综合素质等措施。

刘文志（2012）以全面预算管理闭环模型为基础，通过对A集团现有的预算管理体系进行深入的研究和分析，并根据全面预算管理闭环模型构建了A集团全面预算管理体系。他在文中指出了民营集团预算管理存在的问题以及解决问题的关键环节。李晓兰（2012）分析了企业集团建立全面预算管理的必要性，并从预算管理的编制方法、制度、考核和评价、信息化四个方面提出了建立全面预算管理的措施。黄锦亮（2012）认为企业预算管理困境产生根源是对预算功能的定位不准确造成的，他利用实证分析的方法验证了影响预算定位的原因，并提出预算管理困境的问题要从预算的编制工具和执行过程入手。

廖敏霞（2013）对我国现在预算管理存在的问题进行分析，认为全面预算管理未来的发展趋势应该是面向信息化、战略化和人性化发展。对于预算编制使用财务和非财务指标，注意关键指标管理和预算例外管理。宋良荣（2014）认为企业的全面预算管理应该以价值增值为目标，根据预算管理的流程详细的介绍了，如何在全面预算管理体系中引入EVA指标进行预算管理，为实际操作提供指导。••••••

（二）国外研究现状

19世纪末20世纪初，特别第一次世界大战后，美国经济得到了迅速发展，企业规模不断扩大，企业内部组织层次也相应增加，如何使管理分权而不失去控制成为一个突出问题，原有的管理手段和方法，在如何有效管理、控制母子公司、集团公司上已显得相形见绌。于是，一些企业管理者开始将预算管理的方法引入企业，以此来计划、协调、控制企业的生产经营活动。

Zimmerman 教授将预算定义为：预算既是可以协调各种经营生产活动的决策工具，又是一项对行为实施控制的有效工具。全面预算管理是一系列预算体系按照其相互的联系及经济内容排列组成的有机整体，是企业为了达到预期的战略规划及其经营目标，对计划期间的经营活动、筹资活动及投资活动进行合理的规划、测算，并对其结果进行控制、考核及分析的一系列管理活动的总称，其科学内涵是对于企业的财务经营活动、投资活动及其筹资活动的未来情况进行预期控制的管理行为及相关的制度安排。

1911年被称为科学管理之父的美国人弗德里克.温斯洛.泰罗（Frederick Winslow Tayor）创立了“科学管理”学说，第一次系统把科学方法引入管理实践，在美国许多企业中得到广泛推行，促进了企业管理水平和劳动生产率的提高，也促进了企业预管理理论的发展。其科学管理理论中的标准成本、预算控制、差异分析等专门方法都成为预算中常用的方法。1922年美国著名学者麦金西出版了《预算控制》一书，标志着企业预算管理理论开始形成。1924年麦金西的《预算控制》一书在日本受到青睐，接着有关预算管理的书籍不断被推出，详细介绍了预算控制的理论和方法，使企业界人士逐渐重视成本规划与控制，对于预算管理、企业经营等产生了重大影响。1925年德国Lehmaun.M.R在其所著的《工业成本计算》一书中论述了企业经营计划的内容。1930年，他又出版了《企业经济计划—商业预算》一书，进一步丰富了成本预算管理理论。

进入20世纪80年代后，伴随着信息时代的到来，企业预算管理步入了一个新的时期。通讯技术和网络信息技术的发展，使企业预算管理的信息基础发生根本性的变化，极大地提高了企业收集、存储、分析和处理数据的能力。日本企业通过“国际科学技术信息网络”（JSTIS）在1分钟内就可查到世界各地金融市场的信息，3分钟内就可查到日本与世界各地的贸易信息，5分钟内就可查到日本与世界各国1万多家企业当年或历年生产经营状况的有关数据。网络信息技术为企业的预算管理提供了速度更快、质量更高的预测、决策信息资料，通过分析资料，企业对未来的经营预测、目标设计，特别是长远目标的设计，有了更为可靠的、科学的资料依据，有效地增强了企业在市场竞争中的预见性和应对能力，降低了企业的经营风险。

1993年美国加特公司（Garrner Group Inc）首先提出了企业资源计划（Enterprise Resources planning， ERP）概念， ERP的主要思想是把企业业务流程看成供应链：包括供应商、企业本身、销售网络及客户，企业可对供应链上的所有环节进行有效管理：包括计划、订单、采购、生产、库存、质量控制、物流、销售、服务、财务管理、风险管理、决策管理、人事管理、项目管理等。无论从管理的广度还是管理的深度上都为企业提供了丰富的功能和手段。ERP也为企业预算管理提供了一个先进的信息平台，为企业预算的编制、执行、调控和考核提供了快捷、准确、可靠的信息管理手段，同时也使企业预算管理更加科学更加贴近实际。

总之，经过近一个世纪的运用与发展，预算管理已日臻完善。目前，预算管理已成为发达国家企业管理必备的、基础性管理制度。••••••

通过研究发现当前国内外针对全面预算管理的主要集中点仍然是全面预算管理在集团企业的应用的编制方法以及亟待解决的问题，由于将全面预算管理与战略相结合的应用目前仅体现在大型企业中，并没有针对中小企业具体适用情况的研究。中小企业如何结合其应用全面预算管理体系，全面预算管理是否能够真正为中小企业带来类似大中型企业的效益，这些问题均有待进一步解决。

二、范文提纲

摘 要

关键词

前言

1企业预算管理概述

1.1企业预算管理概念

1.2 企业预算管理现状

2小型企业预算管理存在的问题——以R公司为例

2.1R公司简介

2.1  R公司预算管理存在的问题

2.2.1预算目标的制定上存在集权的问题

2.2.2预算编制方法没有采用多种方法结合的方式

2.2.3预算控制模式有待进一步改善

2.2.4预算考核机制存在问题

3R公司预算管理存在问题的原因

3.1预算管理观念偏差

3.2预算管理依据不充分

3.3 预算编制过于模式化

3.4 审批非客观因素影响大

4完善R公司预算管理制度对策

4.1更新预算管理理念

4.2 科学确定预算目标

4.3转变R公司的预算控制模式

4.4进一步加强信息系统与预算管理的结合

结论

致 谢

参考文献

三、参考文献

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