A公司内部控制的完善探讨_开题报告

A公司内部控制的完善探讨

一、文献综述

1.国外内部控制理论研究

国外内部控制理论研究的范围非常广泛，涉及内部控制的方方面面，既包括内部控制本身的设计、实施及评价等，也包括与内部控制相关的其他要素与内部控制的关系，下面是对主要研究的回顾：

Barfield（1975）使用 Markov 过程建立了内部控制的时间序列模型，全面考虑了误差的条件概率，详细分析了各内部控制要素间的相关性。Bailey Etal.（1985）建立了全面的计算机决策支持系统 TICOM，以帮助记录和了解 EDP 部门的内部控制。

James Lloyd Bierstaker 和 Arnold Wright（2004）研究了风险审计方法对内部控制记录的影响，发现使用描述法记录内部控制的现象显著增加，而其他形式则显著减少。Ge．MeVay(2005)通过统计分析，证实对上市公司影响较大的因素为内部控制。L.D. Etheringto 和 I.M. Gordon（1985）利用统计法处理相关数据，得出内部控制包括管理控制和会计控制、内部审计在内部控制中发挥重要作用等主要结论。Philip J. Candreva（2006）介绍了美国审计总署（GAO）最近发表的两个关于政府机关执行行政管理预算局 A-123 通知情况的报告，显示三个政府机关建立了很好的内部控制措施，但都缺乏对这些控制措施的监督和评价。

Ashton（1974）的研究表明，单个审计师的判断在不同案例中高度一致，而审计师的判断之间也保持了较好的一致性。Ashton 和 Kramer（1980）的实验发现，执业经验和判断对内部控制评价有重要影响。Gibbons 和 Wolf（1982）认为四个最重要的影响审计师行为的因素依次是：客户内部控制的状况，客户的会计系统，审计方法与审计师的胜任力。

HGe Weili 和 Sarah E. McKay （2005）在内部控制披露研究方面发现，不充分的会计资源构成了内部控制缺陷的绝大部分。Jeffrey T. Doyle（2007）检验了应计质量和内部控制的关系，发现内部控制缺陷与较差的应计质量相关。

2.我国内部控制理论研究

自二十世纪九十年代至今，我国内部控制的理论研究还处于借鉴、摸索、完善阶段，主要侧重于欧美国家内部控制思想的介绍，以及如何从会计和审计方面加强企业内部控制。主要研究成果包括：

吴水澎、陈汉文、邵贤弟（2013）在内部控制理论研究方面，从控制论原理出发，对内部控制做了更全面的解释，同时建议相关部门制定企业内部控制准则或指南，使企业能够获得参考。

胡燕、杨有红（2011）从组织结构与公司治理方面，提出克服内部控制的局限性依赖于内部控制与公司治理间的无缝对接，对接的途径是公司治理规范的创新，对接的基础则是两者的同源性。

阎达五、宋建波（2017）提出了现代企业的主要特征为双元控制主体，应采用激励与约束并重的方式来加强会计控制，约束会计行为。田培源（2013）提出企业内部控制的核心是会计控制，应采用确保控制适时性、完善内部控制环境等手段，来解决内部会计控制问题。

吴水澎、陈汉文、邵贤弟（2016）运用 COSO 报告的标准与评价方法，从五个方面对内部控制失败案例进行系统分析，得出权威部门应制订内部控制标准体系，并对企业内部控制审计做出强制要求，做到二者并举等结论。

唐予华、林朝华（2013）在内部控制评价方面，引进了内部控制自我评估（CSA）的最新理念，使管理者与参与员工能够参与评估，检查和评价内部控制效率与效果，一定程度上合理保证了控制目标的实现。

3.内部控制研究评述

通过对国内外主要理论和相关文献及法规的回顾可以发现，与国外悠久的内部控制发展历史相比，我国内部控制不仅起步较晚，而且内部控制的研究也亟待加强。在内部控制的法规建设方面，我国从九十年代起，才正式出台含有内部控制概念的相关法规，在法规的研究方面，多集中在美国《萨班斯法案》对我国内部控制的影响上;在内部控制的理论研究方面，直到二十世纪八十年代，我国学术界才开始对内部控制研究进行探索，并且大量借鉴了国外在内部控制理论方面的研究成果，一些学者把coso报告进行了编译，并且运用到我国内部控制的研究中。近年来，内部控制的研究方向正逐步转向控制结构和要素理论研究。

目前，我国内部控制的理论研究仍局限在coso框架中分析，在内部控制概念的认识方面，仍以会计、审计为主导，而对于内部控制的最主要方面，即设计、执行和评价的实践研究则相对较少，尚未形成一套符合我国国情的内部控制实践指导体系。另外，我国企业的内部控制体系建设，虽然己经初步形成一套具有中国特色的内部控制标准体系雏形，但也存在一些函待解决的问题。如:内部控制评价相关配套措施有待完善;内部控制标准尚未统一;内部控制的外部监督仍有缺失等。

二、范文提纲

前言

一、内部控制的定义及构成要素

（一）内部控制的定义

（二）内部控制的五要素

二、A公司内部控制现状及问题分析

（一）A公司简介

（二）A公司内部控制现状

1.A公司的内部控制环境现状

2.A公司的风险评估现状

3.A公司的控制活动现状

4.A公司的信息与沟通现状

5.A公司的内部监督现状

（三）A公司内部控制存在的问题

1.在控制环境方面存在的问题

2.在风险评估方面存在的问题

3.在控制活动方面存在的问题

4.在信息与沟通方面存在的问题

5.在内部监督方面存在的问题

三、解决A公司内部控制问题的对策

（一）完善公司内部控制环境

（二）建立全面风险管理体系

（三）规范公司控制活动

（四）优化信息传递、沟通机制

（五）建立内部监督体系

结论

三、参考文献

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