中小企业财务控制制度存在的问题及对策_开题报告

（一）国外研究概况

国外在内部财务控制理论方面的研究开始的比较早，最早提出的概念是“内部牵制”，其后来的研究是随着经济的发展而逐渐成熟的，进而演变为如今的内部财务控制。内部控制一词，最早在1936年美国会计师协会(AAA)发布的《独立职业会计师对财务报表的审查》公告中提出，内部控制是为保护公司现金和其它资产、检查簿记事务的准确性而在公司内部采取的方法和手段。内部控制理论的发展经过了个漫长的时期，大致可以分为内部牵制、内部控制制度、内部控制结构与内部控制整体框架等几个不同的阶段。近几十年来，内部控制思想在这几个阶段上经历了内容由简单到复杂、目标由单元到多元、对象由局部到整体的演变目前仍处于不断发展和完善的过程中。

（二）国内研究概况

国内对内部财务控制理论的研究开始的则较晚,以西方研究成果为基础，结合我国经济及社会发展的实际情况展开。国内相关的研究理论观点比较鲜明，且研究主要集中在内部财务控制形成原因与完善内部财务控制的对策上。

（1）内部会计控制的意义

韦邦国在《浅议中小型企业内部会计控制》认为内部会计控制是企业内部控制的核心，它对于防范经营风险，保证企业经营健康发展有很大的推动作用。本文分析了企业内部会计控制中存在的一些问题，提出了完善企业财务控制的具体措施，即从完善内部会计控制环境入手，制定出适合本企业的内部会计控制制度，同时要加强内部审计的作用。

卢俊在《中小企业内部会计控制:现状、原因及对策》在一文中认为会计内部控制有助于企业提高资金管理等方面的效率,有效防范和控制财务风险。是企业提高企业内部管理水平和市场竞争力的一种不可或缺的手段和方法。基于此，本文以企业会计内部控制为视角，通过分析企业加强内部会计控制的意义和当前我国企业会计内部控制的现状及其问题，对其未来进一步发展提出自己的相关建议。

 孟晓飞在《浅谈中小型企业内部控制》内部会计控制是现代企业管理的重要内容，是企业加强内部管理的重要手段。积极探索加强企业内部会计控制的有效途径，完善内部会计控制制度，实行信息沟通机制，构建会计信息系统内控体系，重视内部审计，意义重大。加强企业内部会计控制，有利于明确岗位职责，强化内部管理，提高会计信息质量，保证资产安全与完整，能够及时发现和纠正违法乱纪行为，增强企业控制风险能力，提升企业竞争力。

祝福冬在《企业会计内部控制的问题及对策研究》 一文中指出随着我国经济的飞速发展，一个企业为了追求更大的经济效益，往往需要在企业内部建立起完善的内部会计控制制度。完善的内部会计控制制度不仅关乎到一个企业内部资金的流动情况，更能影响企业的控制管理水平的高低。对此，本文以加强企业内部会计控制为主题，首先论述了企业会计内部控制的意义，并在此基础上分析了我国企业会计内部的现状，最后在借鉴成功企业会计内部控制管理方案的前提下，对我国企业会计内部控制提出了具体建议与措施，借此促进企业的现代化管理和可持续发展。

董雅玲在《中小企业内部控制的现状与对策研究》一文觉得不断加强和改进内部会计控制，是加强财务管理的核心内容，文中论述了内部会计控制的意义和特点，分析了内部会计控制存在的主要问题，并对内部会计控制的实施进行了阐述。

（2）内部会计控制问题的改进措施

孙奡在《中小企业内部会计控制探讨》一文中通过一些相关研究发现，内部会计控制存在着很多不足之处，如企业法人治理结构缺失；内部会计控制制度不健全；内部会计控制具有局限性；会计从业人员及高层管理者素质不太高等一系列问题都迫切地需要解决。所以企业必须要通过建立健全有效的内部会计控制制度；完善企业内部会计治理结构；加强单位内部会计控制；加强会计人员专业知识培训；提高职业素质等相关对策。

耿文凯在《中小企业内部会计控制思考》本文首先对财务报表重述与财务报告内部控制相关研究成果进行了梳理，然后对一些公司财务报表重述进行了分析，总结了公司财务报表重述反映出的内部控制问题，最后提出加强财务报告内部控制的对策及建议，希望能够帮助公司提高经济效益，完善其内部控制制度。

王波,丛配玉在《中小企业内部控制的主要问题及对策》一文中指出内部审计是企业内部控制系统重要组成部分，在企业内部控制系统中的定位应当是检查和监督内部控制系统的运行，查找薄弱环节，及时向管理者提供具有可行性的改进建议，促进企业健康持续性发展。此外还指出我国中小企业应健全企业内部会计控制必须创新内部控制理念，加强内部控制监督，打造内部控制队伍。

牛海英在《新常态视域下企业内部会计控制的问题与重构》一文中认为：要想使企业管理层人员能够意识到建立健全内部会计控制制度的重要性，则需要提升企业管理层人员的内部会计控制意识，组织他们学习相关会计法律法规及相关条例。定期对于企业员工进行培训，提高员工素质，从而使企业人员基本职业素养、工作能力得到提高。改善不合理的组织机构设置，注重各职能部门之间岗位职责的明确划分。他还指出企业应该提升内部会计控制意识，注重环境全面分析，搭建良好的内部会计控制体系。

二、范文提纲

引言

一、企业财务控制制度的概述

（一）企业财务控制制度的含义

（二）建立企业财务控制制度的必要性

（三）企业财务控制制度的目标

二、中小企业财务控制制度的现状及问题

（一）中小企业财务控制制度现状

1.强化中小企业内部监管和规范经营整顿工作

2.注重内部会计财务机构建设

3.健全中小企业内部财务控制制度

（二）中小企业财务控制制度存在的问题

1.中小企业财务控制制度不完善

1.中小企业财务财务质量控制制度不完善

2.中小企业财务控制制度不健全

3.中小企业财务财务机构缺乏相应的独立性

4.中小企业财务财务人员经验和能力的有限性

三、加强中小企业财务控制制度的措施

（一）健全和完善财务控制准则和相关法律制度

（二）加强中小企业内部会计财务质量控制

（三）加强中小企业财务控制机构的独立性

（四）加强外部财务财务控制

（五）提高中小企业内部会计人员自身道德水平

结论

三、参考文献

[1] American Institute.If Certified Public Accountants Codification of statements on auditing standards. Journal of Women s Health . 1973 

[2] The Committee of Sponsoring Organizations of Treadway Commission.Internal Control——Integrated Framework. Journal of Women s Health . 1992 

[3] 孙奡.中小企业内部会计控制探讨[J].中外企业家.2016(03):23-25 

[4] 王波,丛配玉.中小企业内部控制的主要问题及对策[J].中国商论.2015(34):46-47 

[5] 耿文凯.中小企业内部会计控制思考[J].合作经济与科技.2016(05):49-51 

[6] 牛海英.新常态视域下企业内部会计控制的问题与重构[J].中国集体经济.2016(09):55-57 

[7] 吴秀华.关于自来水公司内部控制问题的思考[J].中国集体经济.2017(12):41-42 

[8] 李姝.基于企业内部控制制度建设的探讨[J].中国集体经济.2017(12) 

[9] 韦邦国.浅议中小型企业内部会计控制[J].科技视界.2014(30) 

[10] 卢俊.中小企业内部会计控制:现状、原因及对策[J].湖北经济学院学报(人文社会科学版). 2015(03) 

[11] 孟晓飞.浅谈中小型企业内部控制[J].中国乡镇企业会计.2013(01) 

[12] 祝福冬.企业会计内部控制的问题及对策研究[J].中外企业家.2016(02)：25-26 

[13] 董雅玲.中小企业内部控制的现状与对策研究[J].中国商论.2015(33):16-18