基于免疫系统理论基础上的国家审计本质分析——我不赞同“国家审计免疫系统论”_开题报告

一、文献综述

1、审计“免疫系统”理论提出的背景

刘家义审计长在2008年召开的中国审计学五届三次理事会上指出，政府审计是国家经济社会运行的“免于系统”。审计的免于系统理论为审计的新发展指明了方向，是中国特色社会主义制度下国家审计的一次重新定位。审计“免疫系统”理论的提出意味着国家审计将在保证国家经济社会健康运行和持续发展方面承担着更大的责任,发挥着更大的功能。同年6月，刘家义审计长进一步提出了，审计监督制度“是维护国家经济安全的重要工具”，是保障国家经济社会健康运行的“免疫系统”。

2、国内外研究现状

审计“免于系统”论的提出，从科学发展观的角度回答了“什么是审计”、“为什么审计”、“为谁审计、“靠谁审计”、“怎样审计”等一系列理论问题，极大地推动了我国国家审计理论的研究水平，为建设有中国特色社会主义审计理论体系作出了重要贡献。审计“免于系统”论是基于我国国情和国家审计实践提出的，目前这一研究是国内审计领域研究的热点，而国外的研究相对较少，因此，范文的文献综述主要针对国内学者的研究。

“免疫系统”论下，国家审计职能实质上就是国家审计“免疫系统”功能。刘家义（2011,2012，2014）认为国家审计具备预防，揭示和抵御之“免于系统”功能。学术界围绕刘家义的“免疫系统”功能论，对国家审计职能提出了不同看法。

宋常（2009）认为在“免于系统”论事业下，国家审计具备防御、自稳和监督职能。防御职能一方面是指国家审计能够尽早感受风险，揭示风险带来的危害，并防御、化解和减少风险，另一方面是指相关部门配合，整合各种资源，消除风险产生的根源；自稳职能是指国家审计可以规范市场紧急秩序、促使固定资产投资规模合理湿度、促进反腐倡廉和权利监督制约、维持国家经济秩序和保障经济环境稳定；监督职能是指国家审计监察被审计单位经济运行情况，以及受托责任人履行经济责任的情况并对其进行惩罚和责任追究。

孟焰等（2010）认为“免于系统”功能是三位一体的，包括预防、揭示和抵御三个方面功能，其中，揭示是基础，抵御是提高，预防是目标，系统免于功能的发挥是一个整体，不能割裂开来。

赵丽芳等（2011）从生物熵视角分析了国家审计“免于系统”具有威慑、揭示和惩处功能，其中揭示功能和惩处功能更加重要，表明我国国家审计应该继续加强和完善审计结果公告制度和惩处制度。

李晓元（2015）“免疫系统”论是人民对审计本质认识程度的大幅提高，真正深刻的把握审计产生的更远，体现了系统科学的深入应用和审计职能的纵横拓展，将“免疫系统”自身丰富的内核总结起来，就可以全面揭示审计“免疫系统”论的功能，即预防功能、揭露功能和抵御功能。

可见，不同学者对“免疫系统”功能的理解各不相同，但总体来看都是围绕刘家义（2011,2012,2014）的论述展开。

3、本文研究的主要内容、目标以及意义

“免疫系统”论告诉人们，审计不仅仅要保护国有财产的安全，更应尽早发现引发危险的源头，更快抵制这些病毒，及时建议政府和相应机关，运用各种资源去消灭这些病害，从而保护国家的经济安全。应该承认，这些说法都有一定的道理，因为它们都反映了一定时期国家审计实践的特点，体现了国家审计的时代特征，但这么多的审计本质确实令人困惑。什么是本质？本质在形式上应具有单一性、稳定性，在内容上却具有无限的丰富性。国家审计的本质与国家审计的时代特点在一定时期具有同一性，但只有国家审计的本质能够超越时代，保持恒久性。国家审计时代特点的丰富性，不断深化了人们对国家审计本质的认识。但是国家审计的本质绝不等于国家审计的时代特点，国家审计的时代特点只是国家审计本质在特定时代的表现形式 。笔者认为国家审计"免疫系统"论是对国家审计时代特点的表述而没有很好的诠释出国家审计的本质，国家审计"免疫系统"论看似将国家审计定位在了一个新的高度，但是我经过多方面的论证发现这个新定义也同时存在着一些不足，在一些方面免疫系统还不能较贴切的形容国家审计，无法很好的发挥审计定义的现实指导意义。本文试图从多角度阐述把国家审计的本质论述为是一个国家经济社会运行的"免疫系统"是不科学的。从而尽量避免这个不科学性的定义对我国接下来的审计工作带来负面的指导作用。

二、范文提纲

1 引言

2 简述国家审计与免疫系统

2.1.国家审计和免疫系统在本质上有区别

2.2 国家审计与免疫系统在功能上有差异

2.3国家审计和免疫系统归属于两个不同的控制系统

2.4.国家审计和免疫系统控制力及识别力强弱不同

2.5.国家审计只是维护国家经济社会运行的“免疫系统”的一部分

2.6.国家审计免疫系统论的提法超前

2.6.1.提法超前的表现

2.6.2.当前审计人员的素质未达到免疫系统论的要求

2.7.国家审计“免疫系统”论与医学上的免疫存在一定的差异

2.7.1.免疫器官可切除而国家审计机关不可废除

2.7.2.两者识别力的讨论

3.国家审计免疫系统论的问卷调查

3.1.问卷调查对象

3.2.被调查者对“国家审计免疫系统论”的总体态度

3.3.目前社会上对“国家审计免疫系统论”的看法

4.国家审计免疫系统论的修正

4.1.国家审计治理观的提出

4.2.国家审计治理观对国家审计免疫系统论的影响

5.总结

三、参考文献

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