我国会计职业道德存在的问题及对策分析-开题报告-文献综述-参考文献

（一）课题的研究背景和意义

1、课题的研究背景

    会计行业对我国市场经济的发展十分重要。会计人员作为经济活动的记载主体，其职业活动看似普通，却有着不可替代的地位，会计人员职业道德水平的高低直接关系到会计信息质量的好坏，它既影响到会计行业自身的发展，又与我国市场经济的健康、有序运行息息相关。近年来，与会计人员直接相关的职业道德问题被频频暴露出来，业界和社会公众对会计人员职业道德的关注度也明显提高。会计人员自身存在业务技能不精、自我认同感低、职业道德意识观念淡薄等问题，而在会计行业内由于会计造假、会计信息失真、注册会计师违背独立审计原则等现象存在，使得会计人员职业道德问题、职业诚信问题受到严重威胁，这不仅严重败坏了社会风气，阻碍我国市场经济的健康稳定发展，同时也给社会公众和会计人员及会计行业带来极大的危害。因此，研究如何提高会计人员职业道德素养，优化会计行业道德环境显得十分必要和迫切。

2、课题的研究意义

    随着国民经济的发展，一些单位领导与会计人员盲目地追求经济利益而丧失职业道德观念，道德标准下滑，财务舞弊、资金漏洞等财务问题存在，会计人员职业道德问题愈来愈成为社会公众关注的焦点问题，“职业道德”问题也常被聚焦到“会计”这个敏感职业上来。因此，本文选择将会计职业道德问题及对策研究作为研究对象，通过对会计职业道德问题分析，提出提高会计人员职业道德素养的对策建议，促使广大会计人员在而对利益冲突时能够主动做出倾向于道德至上的正确选择，自觉地维护国家和社会公众利益，使人们在社会生活中讲究仁、义、礼、智、信，并依靠良心、荣誉、节操来建立和交往关系，对确保社会主义市场经济健康有序运行有着十分重要的意义。

（二）课题国内外研究进展

1、国内研究进展

国内研究成果主要集中在会计职业道德内容研究、问题研究与对策研究三个方面。

第一，会计职业道德内容研究

关于会计人员职业道德内容的研究，我国早期以潘序伦先生为代表。1933年，他编著的《中国之会计师职业》一书最先提出了会计人员职业道德的内容，将其概括为：诚信、公正、廉洁与勤奋四个方面。1963年，我国第一部关于会计人员职责、任免、奖惩的行政法规《会计人员职权试行条例》中界定的会计职业道德规范为：会计人员应当提高政治觉悟，严格执行各项财务制度，加强核算，保护国家财产安全。1986年，对外经贸大学魏可发教授出版了《社会主义会计职业道德规范》著作，书中认定社会主义会计人员职业道德的共同规律是“顾大局、讲效益、求实际、遵法纪、身廉正”。1996年，财政部发布《会计基础工作规范》，将会计人员职业道德明文规定了七条具体内容，这是首次较为全面、完整的界定。1997年，《中国注册会计师职业道德基本准则》颁布实施。2006年6月财政部发布新修订《企业会计准则》，2006年10月又发布《企业会计准则--应用指南》，将会计职业道德的主要内容概括为爱岗敬业、诚实守信等八个方面。2010年7 月《中国注册会计师职业道德守则》和《中国注册会计师协会非执业会员职业道德守则》颁布实施。

第二，会计职业道德问题研究

2003年，国家会计学院对“不做假账”与会计诚信做了专题研究。劳秦汉的《会计伦理学概论》，从整体伦理学的高度介绍了会计伦现学论、规范会计伦理学论、应用会计伦理学论、会计伦理道德理论及其应用，系统考察了会计人员的职业道德问题产生过程，从原理、规范层面深入细致地剖析了伦理道德问题产生的各种原因，并且认为在市场经济条件下研究会计职业道德问题具有启示性的价值。中南财经政法大学杜松院教授从内外两方面对会计人员职业道德缺失的原因进行分析，他总结出会计人员职业道德缺失的外部原因主要有：道德规范体系不完备、不良社会风气影响和相关部门监管不力；内部原因主要是：会计人员道德素质低下，对权钱诱惑缺乏应有的定力。

第三，提高会计职业道德素养对策的研究

    叶陈刚主编的《企业伦理与会计道德》综合运用企业管理学、伦理学、会计学等领域的知识，形成了一系列提升企业会计人员职业道德的观点与对策。东北财经大学曾盛教授提出，要通过加强对会计人员继续教育监督和管理来提高会计人员职业道德。谢君萍教授从心理学的角度剖析了会计主体的个性心理，她指出可通过对会计人员个性人格的调整来防止会计不道德行为的发生。学者张德提出“自律”措施，这里的“自律”是指通过培养会计人员的道德观念，使其达到慎独自制，从具体操作上可实行自我控制、岗位责任制和赏罚制“三位一体”，并把它同岗位责任制和赏罚结合起来，使得隐蔽性、不具强制性的内部心理特征依附在实质性的奖惩制度，用职业道德规范来指导和约束自己的行为，保证会计信息的真实、客观、准确，同时给那些坚持原则、客观公正、忠于职守的会计人员经济上有力的支持。

2、国外研究进展

国外会计行业一直比较关注对会计人员职业道德的研究。国际会计师联合会前总干事约翰.格里努耳认为，制定会计人员职业道德的全部就是，确保“在没有人看到的时候做正确的事”成为一种习性。

在业界比较有代表性的研究成果主要出现在美国。美国国会于2002年7月通过《公众公司会计改革和投资者保护2002年度法案》，这是在安然公司造假后，国家掀起了对会计人员职业道德建设的高潮，法案在重新定义会计人员职业道德规范的标准的基础上，明确要求各行各业加强对会计行业的道德管理。美国注册会计师协会有关于注册会计师行业的道德准则《美国注册会计师协会道德准则》，其中指出职业道德包含五个方面的内容：独立，正直和客观，一般的和特殊的标准，对委托人的责任，其他责任和实务。

在会计人员道德失范的原因研究方面，美国的Bologna提出了著名的“四因素理论"，四因素分别是机会、暴露、贪婪和需要，这是会计人货之所以舞弊的产生条件。“四因素理论”认为在会计人员有贪婪之心，又非常需要钱的时候，一旦有机会进行违规操作，且事后不易被发现，那么他就必然会舞弊，四因素中，暴露、机会因素与组织环境相关，需要、贪婪行为与会计人员个体相关。美国犹他州立大学Aibrecht博士提出关于会计舞弊的“三因素论”，三因素分别是：压力、借口和机会，该理论认为会计舞弊是借口和机会共同作用的结果，压力可以分解为恶癖压力、经济压力、工作相关的压力，而机会包括信息不对称、制度不完善、惩罚不力和内部控制不完善等，常用的借口主要有法律条文模棱两可、被曲解利用、迫于无奈，Aibrecht博士认为要防范会计造假要从制度建设入手，同时也要均衡压力与借口因素。Pressman认为，由于会计欺诈的潜在收益巨大，微不足道的惩罚使很多从业人员冒风险，因此，如果不从实质上加大惩处力度，此类欺诈行为很难被控制。

综合国内外研究现状，大部分研究者从经济学、法学、会计学、伦理学、心理学等等不同的用度，对会计职业道德问题进行了分析，并借此探索道德问题的成因，从加强自律、人格调整、法律建设、制度规范等方面提出改善对策，取得了大量的研究成果。

（三）课题研究存在的问题分析

本课题研究存在的问题主要体现在对我国会计职业道德的问题进行归纳分析，以及对存在的问题提出相应的对策。

（四）拟解决的实验方案

本课题主要采用文献研究法与案例研究法对文章进行分析：

1.文献研究法

通过图书馆电子文献库、“读秀”馆藏书籍、网络检索等方式借阅和查找国内外有关会计人员职业道德研究的期刊文献、书籍资料等，在范文撰写过程中进行归纳和总结，奠定本文研究的理论基础。

2.案例研究法

本课题在问题研究部分为使得问题本身更形象生动，具有说服力，主要采用案例研究方法，搜集、整理了大量关于会计人员职业道德问题的案例资料，并对某些案例进行了分析，为问题部分的研究提供大量的实证材料。

二、范文提纲

引言：对我国会计职业道德背景分析

一、会计职业道德概述

（一）会计职业道德概念

（二）会计职业道德的内容

二、我国会计职业道德存在的问题

（一）会计人员职业道德规范不完善

（二）会计人员职业道德观念意识淡薄

（三）会计行为产生道德偏差

四、提高我国会计职业道德素养的对策

（一）健全和完善会计职业道德法规体系

（二）加强会计人员道德观念建设

（三）建立行之有效的考核与监督管理机制

结论

三、参考文献

[1]陈颖.重塑会计职业道德规范的启示--来源于会计职业道德规范的国际比较和评价[J].经济师，2010(11)：43-55.

[2]温定英.再谈加强财务会计人员职业道德建设的问题[J].内蒙古科技与经济，2013(02)：69-74.

[3]段雪梅.重塑会计诚信之我见[J].中国乡镇企业会计，2011(06)：38-56.

[4]马媛媛.浅议会计人员职业道德[J].时代金融，2013(03)：55-67.

[5]张德.财务人员职业道德规范的形成与培养[J].产业与科技论坛，2011(06)：12-16.

[6] 左晨芳.小议如何提高会计从业人员职业道德水平[J].中国外资，2013(05)：44-58.

[7]姜洪霞，姜海霞.企业会计人员职业道德问题浅析[J].会计师，2013(14)：67-71.

[8]胡华夏.欺诈性财务报告的理论与实证研究[J].武汉理工人学学报，2013(11)：1-5.

[9]刘兵.提高会计人员职业道德之我见[J]经济研究导刊，2011(2) ：43-49.

[10]李巧萍，张丽.论会计职业道德教育与会计人员继续教育[J].国际商务财会，2010(04)：71-77.

[11]郑丹.有关会计职业道德问题的深入探讨.商业研究，2012(06)：60-68.

[12]刘建秋，段琳.信誉资本与会计诚信契约的自动履行[J].则经论丛，2012(03)：24-38.