我国国有企业债务重组研究-开题报告-文献综述-参考文献

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国有企业是我国国民经济的支柱，长期以来，国有企业在实现国民经济的持续快速增长以及巩固和完善社会主义制度、调整经济结构、实现科学发展观、保障社会公平、推动自主创新及维护经济安全等各方面中始终发挥着关键的作用。但是随着市场经济的日益完善和快速发展，各个企业之间的相互交易带来了一些不良债权问题。因此，面对这一严重问题，债务重组作为解决债务问题的途径越来越受到关注。本文旨在分析国有企业债务重组的背景，分析国有企业负债的现状，深刻剖析国有企业在债务重组过程中存在的问题以及出现这一现状的原因，在归纳总结一些学者、专家的研究成果以及国家颁布的相关政策法规的基础上，以此来探讨国有企业债务重组的方法。

前言

国有企业债务重组是指在债务人发生财务困难的情况下，按照国家关于国有企业改革的有关精神和要求，国有企业、国有专业银行和国家财政在政府的统一协调下，债权人按照其与债务人达成的协议或者根据法院的判决做出让步，主要着眼于国有企业的过度负债以及带来的问题。对债务问题进行重新调整和整合，明确各自的债权关系，彻底解决国有企业的债务问题。2006年财政部发布了新会计准则，新会计准则对2001年准则进行了较大的修订，如重新使用公允价值作为计量基础，债务重组产生的收益计入当期损益等。新准则带来新气象，同时也带来对该准则更多的思考。在我国当前的市场环境中，债务重组交易事项中所涉及到的资产价值的计量，如何选择适用于国有企业进行债务重组的模式，以及国有企业重组后绩效的评价等问题成为国有企业债务重组实施过程中需要很好关注的问题。对于这些相关问题的分析研究，有助于我国过度负债的国有企业顺利的进行债务重组的实施。

二、国外研究现状 

澳大利亚会计指南第11号将债务重组定义为：为了改变或解除债务人对现存债务的责任而采取的行动，其中不包括债务的消除或可转换债券转为股权。由此可见，澳大利亚的这份指南所指的债务重组基本上是广义的。 

美国财务会计准则第15号公告将债务重组定义为：债权人因债务人发生财务困难，基于经济上或法律上的原因，对债务人作平常不愿考虑的让步。这与我国会计准则定义的债务重组大致相同，存在的差别仅在于其引入现值计算来判断债权人是否做出了让步。所以第15号公告的范围比我国债务重组准则的范围要宽一些。 

美国等国家的会计准则涉及了债务重组问题，而国际会计准则尚未涉及。与美国的相关会计准则相比，我国债务重组准则的特别之处主要表现在：在判断债权人是否做出让步时，债务重组准则没有引入现值。也就是说，债权人不是将未来现金流入进行折现后与债务重组时的债权帐面余额进行对比，来判断是否做出了让步。我们之所以没有在判断债权人是否让步时引入现值，主要是基于以下考虑：

现值的确定比较复杂，而债务重组业务具体到某个企业，并不是经常发生。出于简化会计核算的目的，不宜引入现值。

第二、会计信息使用者目前对信息的需求尚没有达到十分精确的地步。

美国的汤姆士·梅耶尔教授认为，通货膨胀对于中国国有企业的债务形成也有很重要的影响。他指出，当一个企业的利润上升只是由于它所支付的实际利息下降时，生产效率并没有提高，但由于这些企业有更多的利润可用于再投资，而且它们对投资者也具有更强的吸引力。当贷款利率过低以致实际利率达到负值时，能够借到贷款的企业就能获取超额利润。即使在没有通化膨胀的情况下，中国的国营企业往往会要求过多的信贷，因为他们具有软预算。通过通货膨胀率上升而不提高对企业的贷款利率，更进一步加剧了对信贷的需求。

三、国内研究现状

1998年6月制定完成并对外公布的《企业会计准则—债务重组》是我国首次颁布的、用以规范债务重组这一特殊交易事项的准则。它基本上是借鉴了美国的财务会计准则，也借鉴了国际会计准则有关收入的准则规定。这是我国初次将公允价值价量属性引入准则中，并规定将重组利得计入当期损益。

2006年，在会计准则国际趋同的大背景下，我国财政部制定颁布了新企业会计准则体系，再次对债务重组准则进行了修订。重新倡导1998年的准则制定思想，引入了公允价值计量属性，再次将债务重组利得计入当期损益。其目的就是力图建立一套与国际标准趋同的准则。 

吴晓灵认为造成当前国有企业严重的债务危机的主要原因在于国家所犯的“原罪”，国家自80年代初实施的“拨改贷”的财税改革政策。由于在1983年以前，国有企业固定资产投资主要依赖于财政拨款，企业的资产负责率较低，大致在30％左右。政府主管部门只要下达了投资计划，财政部门便依据计划下拨资金，企业的任务就是如期投入。这种体制下企业缺乏明确的责任和相应的压力，争项目，争资金，资金的使用效率很低。基于上述原因国家自80年代初实施了“拨改贷”的财税改革政策。从那时起，作为国有企业的所有人——国家，放弃了自己应当承担的责任，而不再向国有企业注资，并且由直接拨款改成银行贷款，这样一来，银行贷款成为国有企业资金的唯一来源，企业因此而背上沉重的债务负担也就是理所当然的。

张维迎认为，国有企业负债率高的主要原因是在居民成为资本积累主体后，直接融资渠道没有开通。他指出，改革在宏观经济方面带来的一个重要变化是，居民个人收入在国民收入中的比例持续稳定地上升，居民储蓄逐渐取代财政预算成为投资资金的主要来源，而政府和企业均成为净赤字部门。由于金融体制改革滞后，居民储蓄除用于购买国库券存入国家银行之外，没有其他渠道流向企业，银行信贷几乎成为将居民储蓄转化为企业投资的唯一通道，导致了银行对居民的高负债和企业对银行的高负债。 

四、总结

中国的国有企业改革历经二十年之后正在向纵深发展。对于一些深层次矛盾和问题也在不断地探索、突破和解决。国有企业债务负担问题是国有企业改革三大难题，因此，如何处理国有企业债务重组后的负担，中国在这方面也做了大量的探索，选择适合的债务重组模式是首先需要考虑的问题。张云亭指出，适合我国债务重组的具体模式包括以下几种：注资销债与行政清债、债务转换、并购、破产、托管和“市场化谈判”。本国在做好努力的同时，对于借鉴国际经验，切实结合本国国有企业的现实，寻求出化解国有企业债务负担的有效途径，是摆在中国改革者面前的一项艰巨任务。为此，对企业债务的复杂原因进行分析，是解决高负担的首要前提，也是实事求是，结合本国国情解决问题的必不可少的步骤。具有理论和现实意义。

二、范文提纲

提供二级或者三级提纲

人文社科类专业格式如下：

绪论

摘要

一、国有企业债务重组的必要性

二、企业四种基本债务重组方案

（一）银行核销

（二）财政注资

（三）债权转股权

（四）杠杆转换

三、国有企业债务重组应遵循的原则

••（一）债务重组与制度创新相结合

（二）体制内存量调整与体制外增量引入相结合

（三）集中解决和分事推进相结合

（四）强化负债意识与挖潜增效相结合

四、国有企业的实际情况

五、国有企业债务重组存在的问题

六、关于企业债务重组的具体思路

 （一）实行企业资产的重组

 （二）实行股份改造

（三）社会各方共同承担国有企业金融机构的一部分过度负债

七、小结

八、结束语

三、参考文献

（10篇以上）

著作：

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期刊文章：

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电子文献：

[序号]主要责任者.电子文献题名[Z].电子文献的出版或获得地址，发表更新日期/引用日期

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