浅析国有企业内部控制与审计_开题报告

(一)企业内部控制审计的现状

　　对于一个企业的进步和发展来说，内部控制审计工作的质量和水平是十分重要的。所谓的内部控制，就是对企业工作人员的工作过程进行监督，而内部控制的主要目标就是保证工作人员的工作过程能够符合法律国家以及企业的标准，从而更好地促进企业经济的发展和进步。而且业内部控制审计的工作主要就是对企业内部控制进行再控制，从而更好地保证企业的进步与发展。对于一个企业来说，它所进行内部控制审计的主要对象就是企业内部所进行的控制制度，并保证当工作人员出现危及企业健康发展的行为时采取及时的措施进行控制和解决。

长期以来,我国内部控制理论研究主要集中在会计系统，侧重从会计审计角度研究内部控制,与西方国家相比,我国的内部控制属于初级的、粗放式的,并且尚未提出权威性很高的内部控制标准体系,对于内部控制的完整性、合理性及有效性更是缺乏一个公认的标准体系,导致我国国有企业普遍存在着经济效益差、会计造假行为严重、财务报告不真实,内部控制信息不一定是投资者或管理者需要的信息,而且绝大多数企业并没有意识到内部控制的重要性,致使我国国有企业内部控制普遍薄弱。严重影响了国有企业的健康发展和经济效益的实现。

其次，我国有些企业设立的内部审计机构基本上都处于与其他职能部门平行的地位,有些中小企业甚至还没有专职的内部审计机构,这就无法保证内部审计的独立性、客观性及权威性.企业内部审计是相对国家和社会的外部审计而言，是在企业中设置专门的审计部门对企业的所有经济活动、财务收支情况作检查、分析和评价的一项具有独立性质的评审体。我国国有企业以“ 账项基础审计和多种方式交叉使用” 为主要的审计方式, 而CBOK调查的结果显示, 国际上比较偏向于风险导向审计方式。（二）国外内部控制审计研究现状

国外对内部控制审计较是的研究主要针对内部审计领域，1935年，美国注册会计师协会首次提出了审计师在制定审计程序时，应考虑将企业的内部牵制和控制作为审查对象。1978年，美国柯恩委员会建议企业管理当局在披露财务报告时，要提交一份关于内部控制系统的评价报告，说明管理当局对公司会计系统及其控制的评估，包括对控制系统固有限制及公司对独立注册会计师认定的重大缺陷做出反应的描述，并要求独立注册会计师对该报告进行证明。内部控制审计的重要性越来越受到诸多学者和内部控制审计实践者的重视。从1991年开始，COSO承担了美国关于内部控制的研究，主要是希望借助于对有效的内部控制、公司治理的研究改善财务报告的质量。1992年，COSO发表了《内部控制——整体框架》（Internal Control—Integrated Framework），这是一份关于内部控制的指导性或纲领性的文件，标志着内部控制理论与实务进入了整体框架阶段。随着美国经济环境的变化，内部控制也显得越发重要。2001年12月，安然公司因财务造假而申请破产，给政府和市场监督管理部门敲响了警钟。安然事件引起了一系列的后续反应，最大的反应莫过于2002年《萨班斯—奥克斯利法案》的签署，其目的在于增强企业的社会责任感，加强会计信息的对外披露力度，提高财务报告的质量和审计的透明度，从法律法规的角度规范企业内部行为。可见加强内部控制审计势在必行。2002年，美国国会通过并颁布了《萨班斯一奥克斯利法案》，该法案为了上市公司规定了一个内部控制的评价和报告体系，以提高内部控制的有效性，加强内部控制信息的透明度。

二、范文提纲

企业内部控制与内部审计的概述

企业内部控制及内部审计定义

内部控制的定义

内部审计的定义

企业审计与内部控制的关系

1.内部审计与内部控制的构成

2.内部控制是内部审计的基础平台

二、案例引题分析

三、企业内部控制中存在的问题

（一）企业内部控制环境薄弱

（二）企业风险管理机制不完善

（三）企业内部控制流程不完善

（四）企业内部监督机制不合理

四、加强企业内部控制的建议

（一）优化企业控制环境

（二）建立风险评估体系

（三）建立健全内部控制体系

（四）加强内控与审计相结合

三、参考文献

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