浅析杭州市中小型企业内部控制的有效性及其影响因素_开题报告

国内研究现状

随着社会经济的不断发展，在内部控制的研究上，《中小企业内部控制研究》（娄芳，2008）中提到由于所有权与经营权高度统一的管理模式使得中小企业管理缺乏内部约束性。中小企业中相当一部 分属于个体、私营性质，企业的投资者同时就是经营者，企业领导集权现象严重。一些企业领导“家长式”作风日盛，有的独断专行，搞“一言堂”，有的自己花钱，自己签字，自己报销。有些领导认为有了内部控制制度办起事没以前那么方便了，花起钱没以前那么顺手了，内部控制制度成了给自己设立的障碍物、绊脚石，自然就只做起了内部控制的表面文章。一些企业之所以内部控制混乱，就是因为一些领导破坏如职责分离、授权批准等内部控制制度。由于企业管理者的自身认识问题，从而使得内部控制没有被摆在企业重要的议事安排上。

《浅析中小企业内部控制问题及对策》（梁悠，2010）中提到企业管理层内控意识淡薄或认识不清。当前很多中小企业对内部控制的认识还停留在较原始的内部牵制阶段或者认为内部控制就是内部监督，还有些人认为强化内部控制就是要增加管理人员，对内部控制的目标方法并不明确。有些中小企业的管理层尚未意识到内部控制的意义，没有建立内部控制制度，或者是虽然制定了内部控制制度，但只把企业的内部控制制度看作是一堆手册、各种文件和制度，没有实施。

中国人民大学会计系阎达五教授认为：认为从内部控制理论的发展进程来看，内部控制与会计有着天然的血缘关系。内部控制的发展经历可丰富多彩的历程，维护资源的安全，保证信息的可靠，提高经营效率和效益构成内部控制的基本目标。尽管内部控制的目标多元化趋势，会计控制在内部控制系统中的核心地位始终未动摇。

2008年，北京工商大学会计学院副院长杨有红教授曾发表文章中指出：公司治理与内部控制都产生与委托DAI理问题，但两者委托DAI理层次是不同的。要克服内部控制系统的局限性，不仅要依靠系统本身的完善，还依赖于公司治理与内部控制两者无缝对接，两者在思想上的同源性于产生背景的差异性是对接的基础，公司治理规范发的创新是实时对接的途径。

目前的实际情况来看一些中小企业的内部控制问题很严重影响了中小企业的经济利益阻碍了它们自身的高效发展，在内审机构人员的配置，帐簿体系设置控制等方面要建立一整套严密的存货内控制度。不仅有助于防止存货业务的错误记录和舞弊行为的发生，还能使企业加强成本控制，促进企业生产经营持续稳步发展达到以效益为中心，向管理要效益的目的是企业经营措施的重要一环。

总结以往内部控制研究的成果，在国内社会主义市场经济的环境下，国内中小企业同世界其他国家的中小企业一样对各国国民经济影响重大。而同时，中小企业的问题也并非是中国特有的问题。中小企业和非公有制经济是国内经济不可缺少的基础组成部分。第九届全国人大常委会第二十八次会议通过了《中小企业促进法》，要求加强和规范企业的内部控制，以更高的管理水平和更好的风险防范能力，来保证企业的可持续发展。中小企业应当建立系统科学的内部控制制度。这不仅对于中小企业有效融资和提高抗风险能力具有重要意义，也是企业自身增值提，改变国内中小企业“数量多，易夭折”现象的一个重要突破口。对国内经济的发展来说其意义更加非同小可。

国外研究现状

1992年9月，COSO颁布了指导内部控制实践的里程碑式的纲领性文件《内部控制——整体框架》（COSO报告），这是对内部控制最具权威的解释。COSO报告内部控制整体框架包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控五个组成部分，这五个部分内容广泛、互相联系，共同构成了一个立体框架，形成了一个有机的动态的控制系统。

目前，现代内部控制最具有权威性的框架当属美国COSO委员会发布的《企业风险管理——整合框架》（即ERM框架）。ERM框架将全面风险管理定义为：全面风险管理是一个由企业的董事会、管理层和其他员工共同参与的，应用于企业战略制定和企业内部各个层次和部门的，用于识别可能对企业造成潜在影响的事项并在其风险偏好范围内管理风险的，为企业目标的实现提供合理保证的过程。

美国学者Singleton指出：要构建有效的内部控制环境，首先要确保建立充分的，相关的政策，还要建立有效的监督和报告系统以保证管理者目标能够实现。其次，当企业的政策随着时间变化时，企业应确认所面临风险的变化以及如果忽视相应的风险可能带来的损失。最后，企业应使用已有的资源进行控制决策和执行必要的控制手段以应对相应的风险。

内部控制不可忽略的还有内部环境因素，控制环境是内部控制的基础，不同的企业治理模式，不同的治理环境，决定着相应的企业内部控制机制。高层的经管理念、行为守则及企业的短期目标等是否会对高管人员的财务报告决策造成影响。研究发现高层管理者的理念是与财务报告舞弊相关的重要因素。

国外的研究经验体现出：内部控制强调在公司主要管理者的法律责任，公司高级管理层的收入监管，公司内部的审计委员会作出法律规范公司外部审计的监管，以及信息披露制度和其他有关公司监管的规定。其对风险管理的要求比较明确，注重在理论和实物上对内部控制的认识, 这是国外对内部控制研究的一个阶段性侧重方向。

二、范文提纲

摘要

一、企业内部控制概述

（一）研究背景和意义

1 研究背景

2 研究意义

（二）企业内部控制的概念

二、目前我国内部控制的发展现状

（一）企业组织结构不合理

（二）内部控制体系不健全

（三）企业管理层凌驾于内部控制之上

（四）管理者素质低

三、如何认识企业内部控制的有效性

（一）内部控制有效性的内涵

（二）内部控制有效性的度量

四、企业内部控制有效性影响因素

（一）高管薪酬

（二）机构投资者

（三）企业治理结构

（四）企业文化

（五）市场化程度

（六）企业的规模

（七）外部审计机构、盈利情况

五、如何加强企业内部控制的有效性

（一）企业要设计科学的控制指引体系

（二）企业要完善相关的控制环境

（三）企业要加强风险规避能力

（四）企业要保持良好的信息与沟通

（五）企业要做好内部监督工作

六、总结

三、参考文献

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