浅析财务失真对公司盈余质量的分析——以制造业为例_开题报告

题目：浅析财务失真对公司盈余质量的分析

           ——以制造业为例

一、国内外研究现状、发展动态

1、国内研究：

孙志红于《沿海企业与科技》2015年第八期“企业会计信息失真与盈余管理”中认为：由于各种原因，目前我国存在十分严重的会计信息失真问题，造成了国有资产严重流失、证券市场发育不良、社会交易费用高昂、企业难以筹集到足够资金而出现“贫血”，严重降低了会计信息的质量，影响会计信息使用者的正确决策，进而在宏观上影响国民经济的运行秩序和发展。这个问题存在广泛性、严重性和我国目前经济转轨时期的体制以及客观经济环境密切相关。而上市公司的管理当局利用盈余管理的方式使得会计信息失真“合法”化，盈余管理有其动机和手段，但从其影响看最终是使得会计信息失真。

21 世纪以来，上市公司财务报告失真问题已然成为全球性的焦点问题。2001 年12 月，曾经世界500 强第七位的美国天然气巨头安然公司突然提出破产申请，投下一枚财务报告失真的重型炸弹。此后，施乐、世界通信、北电网络等世界500 强企业也相继出现隐瞒重大事项、虚增利润等虚假情况，从而导致了这些巨头的破产。陆续发生的上市公司财务报告舞弊案件震惊了全世界，也引发了社会各界对财务舞弊、财务失真问题的深刻反思。近几年，财务报告失真行为愈演愈烈。这些舞弊、信息失真行为的发生严重干扰了制造业市场的经济秩序，使投资者丧失了信心和积极性，歪曲了企业的价值，阻碍了资本市场的发展。

2、国外研究：

1、关于司法权由司法机关以外的国家机关行使的问题。从宪政实践的角度看，在国家的政治体制中，并非只限定作为法院的司法机关才能够或只允许实行司法权。同时，立法机关分享司法权也并不意味着对司法独立的破坏。①美国参议院据美国宪法规定分享了审判权。美国国会常设委员会具备调查权及准司法权, 国会在行使调查权或听证权时，可以调动警察机关、情报单位或调查局,甚至还可根据相关法律适当惩处配合意愿不足的官员或民众。②英国实现两院制和“议会至上”,贵族院实际上是国家的最高司法机关,其议长同时是贵族院首长,首席大法官和内阁成员;而英国的法院系统由贵族院议长办公室直接管理.针对特殊的案件议会也可以直接行使审判权。③日本的国政调查权制度。所谓的国政调查权, 是两议院按照日本宪法的规定，可以进行有关国政的调查,为此可要求证人出席并提供证言和记录.这种国政调查权的对象主要限于为了有效、适当地行使国会的权能而进行的必要调查。

二、研究意义；

每年我国都有数十家上市公司被暴露出财务失真问题而受到证监会的行政处罚，而这些财务失真公司也只是冰山的一角，仍然有大量的上市公司躲过了监管机构的处罚。这些问题警示我们：上市公司财务报告失真问题已经严重阻碍了我国资本市场的规范化和透明化，并且已经超越了会计范畴而演变成为一个备受关注的社会问题。因此，一旦放任我国上市公司财务报告失真问题继续滋生，将恶化我国证券市场的发展，无法给优质企业提供有效地融资渠道，也无法给投资者提供一个有秩序的投资环境，广大投资者的利益也会受到影响。因此，探讨上市公司财务报告舞弊问题的成因、如何识别舞弊并提出防治对策是保证制造业市场合理化运作、促进社会经济和人力资源有效配置和保证市场经济稳定健康发展的重要举措。由此可见，研究我国上市公司财务报告失真问题具有十分重要的现实意义。

三、财务失真与盈余管理的概念界定；

（一）、财务失真概念

（二）、盈余管理概念

四、财务失真与盈余管理的动机；

（一）、财务失真情况

1、财务错误

2、财务舞弊

（二）、财务报告舞弊现状

     （三）、财务报告舞弊成因

     （四）、公司过度盈余管理的危害

五、财务失真与盈余管理的手段；

（一）、分析导致财务失真经常出现的手段

1、通过关联交易虚增利润

2、通过盈余管理手法操纵利润粉饰报表

3、通过非经营性损益突击增加利润

4、直接会计造假

六、财务失真对盈余管理的影响；

（一）、虚假的财务报告违反了会计信息的质量要求

（二）、虚假的财务信息曝光造成中小投资者的经济利益严重受损

（三）、因为企业涉娣财务造假造成美国资本市场集体做空中国概念股

（四）、虚假的会计信息影响实体经济在资本市场融资功能的发挥

七、财务失真与盈余管理的治理策略；

    （一）“防”“治”“导”三步曲

      1、完善企业的内部治理

      2、完善企业会计准则

      3、改善管理者激励机制

      4、完善社会信用体系建设

      5、加大会计报告舞弊的惩罚力度

      6、相关会计法律法规的完善

八、案例

（一）回顾紫鑫药业

1、对“紫鑫药业”的认识

2、“紫鑫药业”事件由来

  （二）从公司盈余管理方面分析“紫鑫药业”没落的原因

     1、会计人员利益驱动导致会计信息失真；

2、上市公司治理结构不完善导致会计信息失真；

3、审计监督机制缺失导致会计信息失真；

4、会计失真的处罚力度不够导致会计信息失真；

九、结束语

十、主要参考文献；

[1、 蒋昌维．对盈余质量影响因素的思考[J]．经济视野，2013，（3）:97．

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3、 卢闯，李小燕，孙健．盈余质量对控股股东掏空的影响[J]．中国软科学，2010（2）：116-121．

4、李涛等．制造业上市公司盈余质量分析[J]．财会月刊，2013，（3）：16-19．

5、 纪茂利，张晓飞，孙琪．上市公司盈余质量及其影响因素实证研究[J]．财会通讯，2012，（12）：64-66．

6、 蒋方欣．试论经济收益能力与盈余质量的相关性[J]．时代金融，2013，（2）：9-28．

7、李军蕊等．新准则下上市公司盈余稳健性和盈余质量分析[J]．会计之友，2008，（7）：78-79．

8、 袁建国，蒋瑜锋．上市公司盈余质量测度指标体系的构建与应用[J]．统计与决策，2010，（5）：91-94．

9、李娜．盈余质量及其计量模型研究[J]．财会通讯，2012，（8）:18-20．

10、 黄丽芳，刘洋．国内外盈余质量研究综述[J]．经营管理者，2011，（20）：103．

11、 刘亚军．基于现金流的盈余质量实证研究[D]．北京化工大学，2010．

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