中小企业所得税纳税筹划-开题报告-文献综述-参考文献

税收筹划

税收筹划的定义

    税收筹划是指纳税人或其代理人在合理合法的前提下，自觉地运用税收、会计、法律、财务等综合知识，采取合法合理或“非违法”的手段，以期降低税收成本服务于企业价值最大化的经济行为。

税收筹划的特征

1 行为的合法性

    合法性是税收筹划最本质的，也是税收筹划区别于一切税收欺诈行为的根本标志。所谓合法性一方面指税收筹划不违反现行的国家税收法律、法规，只在法律、法规许可的范围内进行；另一方面税收筹划不仅在行为上不违反国家税收法律、法规，在其结果上也符合立法者的立法意图。

2 时间的事前性

    事前性指纳税人对各项纳税事宜事先做出安排，在各项经营活动发生之前就把税收当作一个内在的成本做出考虑。纳税行为相对于经济行为而言，具有滞后性的特点：如企业实现销售后，才有增值税或销售税的纳税义务；收益实现后，才计算缴纳所得税；取得财产后，才缴纳财产税；等等。这样，从客观上为纳税人提供了纳税义务发生前做出事先安排的可能性。一种纳税行为产生后并对应一种纳税义务，如果事后想改变这样纳税行为，大都是税收违法行为。

3 现实的目的性

    税收筹划的目的就是合理合法地减少税收成本，取得税收收益。税收筹划着眼于长期利益的稳定增长，并不能局限于某个具体的税种利益得失。因为企业在日常经营过程中，税收成本只是其中的一个因素。在进行投资、经营决策时，除了要考虑税收因素外，还必须考虑其他多方面因素，权衡轻重，趋利避害，以达到纳税人总体利益最大化的目的。

4 行为主体为纳税人

    税收筹划是纳税人或代理人将其所掌握税收知识、会计知识、法学知识、财务管理知识等综合知识自觉地运用到自己的日常经营行为中，其目的就是在合理合法的前提下，将其税收成本最小化。从这个意义上说，它根本不同于征税机关的征税行为，征税机关是服务于税收收入最大化目标。因而，纳税人和征税人行为所服务的目标函数不一样。

我国税收筹划的发展现状

    近几年来，随着改革开放的不断深入与社会主义市场经济的不断发展，我国的税收筹划进入了一个迅速发展的时期。随着我国税收环境的日渐改善，税收筹划更被一些有识之士和专业税务代理机构所看好，反映了社会对税收筹划的迫切需求。税收筹划作为合法地为纳税人节税的业务，作为中国法制完善的助推器，是有其存在的空间和开展的潜力的。随着社会经济的不断进步，特别是入世后我国税收制度进一步的完善和规范，税收法治化进程的加快以及税收征管效率的提高，人们肯定会对税收筹划有一个更全面而理性的认识。但从目前看，由于税收筹划在我国出现的时间很短，虽然目前有关税收筹划的专著不少，但我国税收筹划无论是理论还是实践均处于起步阶段，这主要表现为：还没有形成成熟的理论，如对税收筹划范畴的界定、系统研究方法的形成、借鉴国际税收筹划研究的成果等；税收筹划的市场化程度较低，还没有形成健康良性的运行机制。因此，对税收筹划的理论体系及实践都应该进行深入的研究。

税收筹划中存在的误区

1 税收筹划只重视税负，不考虑筹划的风险

    从税收筹划的理论和实践可以看出，税收筹划的目的应该有以下五个方面：一是直接减少税收负担；二是获取资金时间价值；三是实现涉税零风险；四是追求经济效益最大化；五是维护自身的合法权益。其中减轻税收负担和实现税收零风险是税收筹划的两个目的。如果企业开展税收筹划活动后，没有减轻税收负担，那么其税收筹划是失败的；但是，如果企业在减轻税收负担的同时，税收风险却大幅度提升，其税收筹划活动同样不算成功。

2 把税收筹划同避税甚至偷税混为一谈

    避税是指纳税人在对税制充分了解的基础上，在不触犯税法的前提下，针对

现行税制的漏洞利用相关知识对企业生产经营各环节做出周密安排以规避或减

轻纳税义务的一种行为。避税形式上不是违法行为，但利用税法漏洞与缺陷，减

少国家财政收入，歪曲了经济运动的规律，违背了“税负公平”的原则。而税收

筹划是建立在以税法为准绳的基础上，是一种合理、合情、合法的行为，是受到

国家法律保护的正当经营手段。避税与税收筹划的区别在于是否有悖于国家税法

的立法意图和政策意图。

偷税是在纳税人的纳税义务（应税行为）已经发生并且能够确定的情况下，

采取不正当或不合法的手段以逃脱其纳税义务的行为。偷税行为违反我国的立

法精神，是纳税人伪造、变造、隐匿，擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上

多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款，要受到税法与刑法的限制和制裁。而纳

税筹划强调合法性、事先性、综合性，是一种合法和超前的涉税行为，是对税收

政策的积极利用，符合税法精神。可见，偷税与税收筹划的区别主要体现在是否

合法化。

范文提纲

一、企业所得税及其税收筹划的方法

    1 企业所得税税制的现状

    2 企业所得税税收筹划方法概述

       税率式税收筹划

       税额式税收筹划

       税基式税收筹划

二、会计核算中的企业所得税税收筹划

    1收入的税收筹划

       收入确认的税法规定

       收入确认会计核算方法的选择

    2存货计价方法的税收筹划

       存货计价方法的相关规定

       存货计价方法的选择

    3费用分摊的税收筹划

        费用的税法规定及其细则规定

        费用分摊方法的选择

     4固定资产折旧方法的税收筹划

     5利用亏损弥补进行企业所得税税收筹划

三、总结

 

三、参考文献

[1]张美中.企业纳税筹划的意义[J].中国纺织经济,2004,6：21~24

[2]王国华,张美中.纳税筹划理论与实务[J].中国税务出版社,2004，5：11~14

[3]董再平.对税收筹划的几点看法[J].税务研究,2005,7:77~78

[4]黄衍电.税收政策与筹划[M].经济科学出版社,2002,24~27

[5]唐腾翔.税收筹划[M].中国财政经济出版社,1994,107~115