浅谈会计电算化管理的内部控制问题_开题报告

文献综述

国内研究现状

20世纪70年代末开始，我国才开始着手研究内部控制。财政部在2001年～2006年先后颁布了一系列用于指导开展内部控制建设的规范性文件。原手工会计所采用的内部控制制度已不适应电算化会计的要求。财政部颁布了《内部会计控制规范-基本规范（试行）》，并指出：“电子信息技术控制要求运用电子信息技术手段建立内部会计控制系统，减少和消除人为操纵因素，确保内部会计控制的有效实施”。这给企业内部控制带来了新的问题和挑战。会计电算化下企业内部控制环境发生了极大的变化，分别从会计监督、档案管理、会计人员素质等方面进行了研究分析以下观点：

武小红（2014）在《会计电算化下企业内部控制探析》认为会计电算化，是指以电子计算机为主的当代电子和信息技术应用到会计工作中的一个简称。它主要是应用电子计算机代替人工记账、算账、报账，以及代替部分由人脑完成的对会计信息的处理、分析和判断过程。

柳建军（2015）在《会计电算化与内部控制的转型发展研究》认为会计电算化对企业内部控制制度的影响为:一是控制方式发生改变，由单一制度控制转为程序控制和制度控制并存；二是增加了内部控制内容；三是内部控制环境发生了变化企业使用计算机处理会计和财务数据后，企业会计核算的环境发生了很大的变化。会计部门的组成人员从原来由财务、会计专业人员组成，转变为由财务、会计专业人员和计算机数据处理系统的管理人员及计算机专家组成；四是内部控制对象发生改变。由对人的控制为主转变为对人、机控制为主。

阳萍（2014）在《会计电算化下内部控制研究》认为强化电算化内部控制，尤为重要：

健全会计基础管理机制，加强人员职能操作控制健全会计基础管理机制应从完善会计制度、规范核算规程、核准基础数据等方面入手，促进电算化会计信息系统处理有规律、有条理，保证电算化工作的真实有效的开展；

加强会计文件安全控制，在会计电算化时代，会计文件除纸质形式之外，还可以通过软盘、硬盘及光盘等介质进行存储，应根据电算化会计档案的特点，在储存数据时需将各种磁盘或光盘做好必要的标号，定期对所有文件数据进行备份，对备份数据应做到异地存放，并进行定期检查，防止由于磁性介质损坏而使会计数据丢失；

加强内部审计，内部审计是内部控制系统的关键环节；

第四，加强计算机系统运行安全监控在网络环境下，计算机会计信息系统安全性在很大程度上取决于系统软硬件的稳定性。因此，软硬件的维护非常重要，在维护过程中应就软硬件采用两个，管理人员来维护的方式。 

 

国外研究的现状

     国外的会计电算化起步较早,其工作人员比较重视会计电算化的应用及发展。同时， Pual M Colie2014在《内部控制和管理者在企业基础会计和风险管理中作用》阐述了企业在会使用会计电算化后，应该从企业业务方面着手，对会计电算化系统的组织进行有效控制，在会计人员的培训方面应该注重专业技能和计算机操作能力方面的培训，尤其是职道德素质方面的培养。

综上所述,制定严格的内控制度是非常有必要的。就目前我国开展会计电算化的应用现状来看，大部分还停留在一般应用水平上。应该结合国外会计电算化信息软件系统组织进行有效的管理控制与研发，加快企业管理和决策，强化内控管理，提高电算化的人员培训、复合型人才培养，加强科学管理水平和竞争能力的重要途径与发展。

范文提纲

会计电算化内部控制的涵义

(一）会计电算化内部控制

1、内部控制的概念

2、内部控制基础理论 

3、实施内部控制的重要意义

（二）会计电算化管理的内部控制影响

内部控制形势的变化

内部稽核机制发生的变化

会计信息存储介质、存储方式的改变

二、会计电算化内部控制中存在的问题

会计电算化系统软件存在漏洞

对会计电算化认识不到位

缺乏会计电算化复合型人才

组织管理控制不严带来的问题

三、会计电算化内部控制的发展途径

 （一）加强电算化软件数据的安全性 

 （二）加强对电算化人员的培训

（三）培养复合型会计人才

（四）建立健全与网络电算化会计相关的法律法规制度

 

三、参考文献

[1]吕文涛，张洪波. 会计电算化专业人才培养模式改革与实践[J]. 会计之友(下旬刊)，2015，(4).

[2]阳萍.会计电算化下内部控制研究[J].财会通讯,2014,20:100-101.

[3]刘鹏，刘涛. 浅谈会计电算化对会计工作的影响[J]. 财政监督，2015，(6).

[4] 尹彦蓉.论会计电算化安全与防范[J];现代商贸工业;2015年03期

[5]柳建军.会计电算化与内部控制的转型发展研究[J].财会研究,2015,21:39-40.

[6]俞开月.会计电算化与手工记账比较分析[J].合作经济与科技，2017,02:164-165.

[7]张丽洁.会计电算化与企业内控管理[J].中国外资，2017,03:94-95.

[8]武小红.会计电算化下企业内部控制探析[J].会计之友(下旬刊),2014,07:106-107.

[9]王奇.会计电算化系统的内部控制分析[J].经营管理者，2016,09:195.

[10]金玫.浅析会计电算化存在的问题及解决措施[J].时代经贸，2016,12:30-32.

[11] Pual-M Colier. Internal Control and the Manager’s Role in Enterprise Risk Management Fundamentals of Risk. Management for Accountant and Managers,2014,Pages 99-112.