试论“营改增”对建筑业税负的影响-开题报告-文献综述-参考文献

（一）国内外研究现状

　   对于营业税和增值税的研究，美国是开始最早的。早在 1917 年，美国耶鲁大学的亚当斯就提出增值税的概念，法国在 1954 年正式开始征收增值税，由于其能解决销售税中重复征税的难题，很快便在世界传播开来，受到了广泛好评。增值税的征收范围基本上覆盖了所有的货物和劳务，使世界 160 多个国家和地区从中相继受益。

中国从 1979 年拉开了增值税征收的序幕，正值十一届三中全会，国家提出了改革开放的重大战略决策，在经济领域的改革则重点集中到税制的征收和使用上，最初只在襄樊和柳州、上海等城市的货物施行。1983 年起才在全国试行，但是长期以来的两税并存（增值税和营业税）局面逐渐加重了地方财政的负担。国家和地方的税制管理尚存不完善促使了不公平课税的形成，使得增值税扩大征收范围。我国目前的税负较重使得“营改增”成为社会经济发展的必然趋势，最显着的特点就是两者的征收对象不同：虽然都属于流转税，但营业税是对营业额征收的；而增值税是对多个环节的新增加值和附加值征收的。表面上看，增值税税率高（17%或 13%居多），但由于它可以进项税抵扣，因此其实质上缴纳的税额仅为 4%，相比较营业税的 5%而言，税负反而降低了。由于第三产业不缴纳增值税而只缴纳营业税（如服务业），对于发展我国的第三产业无疑是利好的，而现阶段我国经济发展实情来说，十八届三中全会指出的正处在向全面建成小康社会努力奋斗的过程中，经济结构也正在由第一、二产业向第三产业过度的转型期，将营业税改征增值税，打通二、三产业抵扣链条，减轻企业税收负担，是稳增长、促改革、调结构、惠民生的重要税收措施。

（二）“营改增”发展状况

增值税的收入占我国全部税收的60%以上。增值税收入中75%为中央财政收入，25%为地方财政收入。营业税改征增值税既是同国际通行做法接轨，也是国务院确定的“十二五”必须完成的税改目标。2011年11月，国务院批复了《营业税改征增值税试点方案》(财税[2011]110号)，提出建筑业适用的增值税税率为11%。如今，“营改增”已从当初的“1+6”扩展到“3+7”，覆盖到全部交通运输、邮政、电信业和研发技术、信息技术、文化创意、物流辅助、有形动产租赁、鉴证咨询、广播影视7个现代服务业。与缴纳营业税相比，铁路运输和邮政业税负明显减轻，电信业一般纳税人税负有所上升，小规模纳税人税负普遍下降。建筑业是我国国民经济的重要支柱产业之一，建筑业涵盖与建筑生产相关的所有服务内容，包括规划、勘察、设计、建筑物的生产、施工、安装、建成环境运营、维护管理，以及相关的咨询和中介服务等，其具有关联度高、产业链长、物质资源消耗量大的特性，目前，建筑行业仍未改变传统粗犷的企业管理模式。“营改增”在建筑行业的试行，必将对建筑业产业产生深远的影响。本文主要围绕“营改增”对建筑行业税负的影响，通过“营改增”对建筑行业税负、产品造价、财务指标、经营模式等的影响分析，具体分析影响建筑业税负的因素。针对“营改增”中不利的因素，建筑企业可以采取什么应对措施。

二、范文提纲

一、研究背景及意义

研究背景

研究意义

二、 “营改增”对与建筑业的影响

（一）营改增对建筑企业的积极作用。

1、营改增能在一定程度上减轻建筑企业的税负，减少重复交税。

2、营改增改革可以促进建筑企业增加固定资产投入，扩大生产规模，提高利润率。

（二）收入确认影响

（三）工程造价计价影响

（四）管理模式与内部控制影响

（五）传统经营理念影响

三、建筑业 “营改增” 后税负变动的理论和实证分析

（一）建筑业 “营改增” 后税负变动的理论分析

（二） 建筑业 “营改增” 后税负变动的实证分析

四、“营改增”建筑行业进项税抵扣难点与应对

（一）进项税抵扣难点分析

1、劳务费用支出影响

2、设备租赁支出影响

3、水、电等能源消耗影响

4、甲供材博弈

5、支付方式影响

6、管理模式影响

（二）建筑企业应对措施

1、了解增值税计税方式，改变原有习惯

2、调整工程造价计价规则

3、修订业务核算方式，完善现行财务核算办法

4、调整现有的物资集采模式

5、加强指定分包、甲供材料的管理

三、参考文献

 [1] 尧云珍,周伟,洪林凤:我国建筑业改征增值税研究— —基于投入产出表的测算分析,金融与经济,2012

[2]高敏雪,李静萍,许健:国民经济核算原理与中国实践,中国人民大学出版社， 2007

[3]张明:营改增的减税效应— —估算方法及应用, 财政与金融,2013

[4]叶智勇:建筑业营业税改增值税有关问题的分析和建议.财政监督.2012

[5]戴国华:建筑业营业税改增值税对企业影响的思考,财务与会计，2012

[6]辛婷,王萌:浅谈“营改增”对施工企业的经济影响,价值工程，2013

[7]张雪晶:营业税改征增值税对企业财务的影响,中国连锁,2013

[8]白杰松:营改增对财务管理的影响分析,首席财务官,2012

[9] 胡锋,梁俊:“营改增”对建筑行业的积极影响,财会月刊,2013年

[10] 李阳:浅析“营改增”对企业财务管理的影响,广东科技,2013年

[11] 李永超:营业税改增值税对企业税负的影响——基于建筑企业的考虑,经济论坛,2013年