公司治理内部控制与会计信息质量关系的分析_范文题目公司治理内部控制与会计信息质量关系的分析王丽敏(1)

1.选题背景

在当前竞争日益激烈的市场环境中，企业面临的各种风险呈现出复杂性和多样性的特点。作为企业管理的一种重要手段，公司治理和内部控制在控制和防范企业的经营风险和财务风险过程中起着重要的作用，是保证企业正常经营活动以及实现可持续发展的重要力量，内部控制的建立健全成为企业生产经营成败的关键。所谓内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。

近年来，我国的国民经济持续增长，但是企业面临的风险并没有下降，证券市场中的会计信息失真现象也没有得到明显的好转，会计失真事件、企业经营失败案例层出不穷，这些都反映出了部分企业的内部控制薄弱，现阶段，建立健全企业的内部控制制度成为迫在眉睫的事情。在国外，随着美国著名的安然、世通公司、施乐和默克制药等一大批国际大公司因为财务会计丑闻，导致企业的诚信受到普遍质疑。国内，中航油巨亏事件，伊利高管被拘，创维数码董事局主席被捕等事件的曝光，内部控制越来越受到人们的重视。上市公司的内部控制失效，导致权力集中且缺乏制衡，是一系列造假案接连发生的主要根源。我国加入WTO之后，企业融入全球经济竞争的深度和广度会大大增加，面临的竞争将会更加激烈，为了适应日趋激烈的竞争，必须提高管理水平，保障会计信息质量。

2.选题意义

加强企业内部控制建设，特别优化企业内部控制环境，是提高经营管理水平的基础性工作，是不可回避的现实需要。本文将内部控制环境与会计信息质量相结合，针对企业内部控制的普遍问题进行研究，通过对企业内部控制管理方面的调查分析，找出其存在的问题，对问题产生的原因进行分析，应用所学知识，探讨内部控制环境对会计信息质量的影响来寻找一些策略，从完善企业内部控制环境入手来提高会计信息质量，同时也希望给中国会计内部控制提供一些参考。

3.国内外研究状况

2010年，COOS发布了一项对200家涉及财务报告舞弊的美国上市公司的调查报告，结果显示，这些舞弊通常涉及高级管理人员，大多数审计委员会一年开一次会，或根本没有审计委员会;董事会内部人任命等控制环境方面的问题。随着对内部控制环境的日益关注，人们发现内部控制环境也是影响会计信息质量的重要原因。目前已有学者对其进行研究，成果如下：

杨有红（2001）指出内部控制系统局限性的克服不仅仅依靠系统本身的完善，还信赖于公司治理于内部控制两者间的无缝对接。公司治理与内部控制都产生于委托代理关系，但两者委托代理的层次不同。两者实现的同源性与产生背景的差异是对接的基础，公司治理规范的创新是对接的途径。

刘玉廷（2003）论述了《规范》的制定背景、总体思路、形成过程和主要内容，并就内部控制与会计控制的关系、会计控制规范与其他相关会计法规的关系、规范的试行等问题做了说明。强调了《内部会计控制规范》作《会计法》的配套规章，是解决当前一些单位内部管理松弛、控制弱化的重要举措，是从源头上治理腐败的一项制度安排，是适应我国加入WTO的客观要求，是新形势下加强单位内部会计监督的里程碑。

吴水澎（2005）从控制论原理出发，对内部控制做了多层面的理解；在研究了内部控制理论的最新进展，即cos0报告出台的背景、具体内容及创新特点之后，提出该报告对构建我国企业内部控制综合框架的启发和借鉴意义体现在五个方面：即完善企业的控制环境、进行全面的风险评估、设立良好的控制活动、加强信息流动与沟通、加强企业的内部监督。

Tredaway委员会(2007)指出，高级管理人员的状态、公司环境或财务报告编制的文化是影响财务报告诚实性的最重要因素。尽管有一套书面的规定和程序，如果管理人员的状态松散，则更有可能发生财务报告舞弊现象。

李明辉，唐予华等(2009)提出，内部控制环境是影响会计信息质量的首要因素:管理当局的诚实性和管理哲学，是充分披露、防止故意隐藏不利消息或进行盈余操纵的保证;管理当局对内部控制和财务报告的关注是防止出现虚报、漏报错误的重要方面;人力资源政策等环境因素对会计信息质量的影响也是十分明显。

王萍等(2010)在界定内部控制环境要素的基础上，分析我国内部控制环境方面存在的问题，提出从重塑内部控制环境入手，提高会计信息质量。

冯淑萍在《我国会计标准建设与国际协调》中对全球经济一体化背景下会计国际协调的必然性进行了分析，对我国会计国际协调过程中存在的认识误区和协调中应注意的一些问题进行了探讨，并提出了我国会计标准建设与会计国际协调的策略及建议。

厦门大学林朝华、唐予华在《CSA:内部控制系统评价的新观念与新方法》[19]内部控制自我评估（CSA），介绍了国际流行的内部控制评审的最新理念：：它克服了以往内部控制评审仅仅由审计师执行的缺陷，将管理者与操作员工引入参与自己所涉及的内部控制的评估，检查和评价内部控制效率与效果的流程的方法，为实现企业目标提供一定程度的合理保证。

4.范文提纲

摘要

Abstract

引言

1、内部控制与会计信息质量理论分析

1.1内部控制相关定义

1.2会计信息质量的定义

2 我国内部控制质量与会计信息质量现状及问题分析

2.1 内部控制质量现状及成因分析

2.1.1内部控制质量现状

2.1.2内部控制质量现状成因

2.2 会计信息质量现状及成因分析

2.2.1会计信息质量的现状

2.2.2会计信息质量现状成因分析

2.3 我国内部控制环境对会计信息质量影响的原因分析

3. 优化企业内部控制环境提高会计信息质量

3.1 完善我国公司治理结构

3.1.1优化股权结构

3.1.2完善董事会

3.1.3完善监事会

3.2构建科学的组织结构

3.3 培育企业文化

3.3.1重视员工的思想道德建设

3.3.2树立以人为本的观念

3.4加强会计人员的人力资源管理

结束语

参考文献

致谢

5.参考文献

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