增值税税制改革对企业的影响及应对策略研究——以某建筑企业为例_开题报告

1.开题报告主要内容包括：封面、文献综述、范文提纲（需提供二级提纲）、参考文献（10篇以上）。 

2.字体：宋体，字号：小四，行间距：18磅。字数2000字以上。 

3.开题报告格式规范参考如下：

文献综述

　增值税起源于德国和美国,第一次世界大战后不久,增值税的基本原理在这两个国家就已经开始萌芽。20世纪50年代,西欧和美国掀起了研究增值税的热潮。在PaulStudenski的一篇经典范文中为增值税构筑了全面的哲学伦理基础,按照税收公平的受益原则,增值税就是“服务成本”变量。自1954年提出这个概念以来，现已有100多个国家和地区陆续开始征收这项税款。“道道征税，税不重征”是增值税最显著的特征，这体现了税收公平的特质，因而能够提升纳税人的纳税积极性，促进社会经济的发展。 

（一）国内研究现状

在我国，增值税一直处于不断发展完善的过程中。我国开始试行增值税于1974 年，接下来又进行了五次重大变革。从1994年起，一直维持17%的标准税率，搭配一档低税率13%，我国实行增值税暂行条例以及配套细则，以生产型增值税为基础目标，对增值税进行全面改革，建立新的流转税制体系；2009年1月1日，增值税从生产型转型到消费型，固定资产被允许准入抵税环节，避免了企业因购置固定资产而重复纳税；2012年起，实行增值税试点改革，又附加了11%和 6%两档低税率，2016年5月1日，我国全面实行“营改增”政策，2016年5月1日起，“营改增”在我国全面推开试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业全部纳入“营改增”试点，增值税制度得到进一步完善。增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，对于增值税专用发票的使用方面，一般纳税人和小规模纳税人存在一定差别，即一般纳税人可以开据增值税普票和增值税专用发票，根据发票抵扣进项税额；小规模纳税人则可以开据增值税普票和税务代开3%增值税专用发票，进项税额不可以抵扣。在税率方面，我国实行基本税率，低税率和零税率的多档税率。一般纳税人的商品交易与劳务交易行为适用于17%的基本税率，对规定内的一些农业产品按照13%的低税率征收增值税，交通运输 行业等适用11%的低税率，现代服务业按6%的低税率纳税，对于小规模纳税人采取3%的征收率，在商品和劳务的出口环节实行零税率。免税项目包括农业生产者销售的自产农产品、古旧图书、科研仪器、外国政府和国际组织援助的物资和设备、残疾人组织进口的供残疾人使用 的物品等；2018年5月1日开始，制造业等行业税率从17%降至16%;交通运输、建筑等行业及农产品等货物税率从11%降至10%；2019年4月1日开始实行将制造业等行业现行16%的税率降至13%，将交通运输业、建筑业等行业现行10%的税率降至9%，确保主要行业税负明显降低;保持6%一档的税率不变，但通过采取对生产、生活性服务业增加税收抵扣等配套性措施。我国现行增值税标准税率为13%，与世界各国总体10%-20%的增值税税率基本持平。

（二）国外研究现状

1.法国的增值税制度。

增值税最早于1954年产生于法国。起初，法国征收增值税的范围只包括工业生产与商品批发这两个部分，到20世纪60年代中期，法国将农业、商品零售业纳入到收取增值税的范畴，在21世纪 的今天，法国境内的有偿活动都要缴纳增值税。

法国对于增值税采取多档税率的纳税方案：标准税率19.6%，低税率5.5%和2.1%以及零税率。低税率5.5%主要针对日常生活中所需要的食物、饮品、客运、书籍等；低税率 2.1%主要针对报刊、药物、音乐演出等。法国对外出口的货物或进口后用于出口的货物以及对外的劳务输出不需要缴纳税款。这类商品所需进行的各个环节都免除增值税，同时本环节不需要缴纳增值税。可免除税款的项目有：部分农产品、某些特定商品的交易、有价证券的交易、报纸杂志类、保险类的交易等。

英国的增值税制度。

20世纪70年代初，英国就制定了增值税征收的制度法案，随后开始征收增值税。1983年英国制定了《增值税法》，确保了增值税的合法征收。增值税纳税人是涉及货品交易和劳务交易的企业负责人。除了在税法中所特别规定的能够免除增值税的贸易活动外，企业主的其他贸易或劳务交易，都需要按照法律规定缴纳增值税款。

与法国一致，英国对增值税的征收也制定了多样化的方案：标准税率17.5%，低税率5%以及零税率。国内使用的燃料和电力方面的税率为5%。零税率主要适用于食品、书籍与出版物、客运及出口品等。而免于纳税的项目则包括银行、保险业务和金融服务、教育与健康 服务以及部分非营利的公益项目。 

德国的增值税制度。

1968年，德国开始实施增值税制度，与法国的增值税规定相近的是，德国同样推广的是全面型增值税。根据法律规定，德国增值税纳税人指的是涉及货品交易和劳务交易的企业主，或者从事进 出口活动的任何人。增值税涵盖了农、 工、批发零售、服务业等各个经济领域。

德国对税率的征收方案如下：标准税率19%，低档税率7%以及零税率。普通商品的进口与交易依照标准税率进行纳税；农业产品、客运服务、报刊书籍等依照低 档税率进行纳税；商品出口使用零税率；医疗、金融、不动产等相关方面的服务和交易享受免税。

德国科学合理的征管流程确保了税收征管的高效率。流程包括税务登记、申报缴纳、凭票抵扣三个部分，在纳税行为开始前，企业主必须到本地的税务部门进行登记，申请一个缴纳增值税的登记号码，然后录入到国家税务信息处理中心，合理的征管流程极大地提高了税

务部门的工作效率。

韩国的增值税制度。

亚洲国家增值税制度的推行普遍晚于西欧各国。1977年，韩国开始实施规范的消费型增值税制度，在韩国境内从事商品交易以及建筑、仓储交通、餐饮、不动产交易等领域的企业主或财团均需要缴纳增值税。 

在税率方面，韩国实行单一税率和零税率。对商品销售、进口以及劳务服务实行10%的单一税率。零税率则适用于商品出口和对外提供的劳务服务。在韩国免于缴纳增值税的项目包括未加工的食物、农副产品、 自来水等生存基本物资，以及医疗和教育相关用品。对于免征增值税的项目，其进项税额不能抵扣。 

5.日本的增值税制度。

增值税在日本被称作消费税。日本的增值税实行的是多阶段增值型税收，只要是发生在日本境内的且与商品及进出口相关的交易和劳务活动都需要缴纳税款。 

日本税率相较其他国家单一，单一税率和零税率是主要征收税款的方案。对商品销售、进口以及劳务服务实行8%的单一税率，在价外征收，并扣除相应的进项税额。零税率则适用于出口贸易和对非居民提供的劳务和转让。日本的教育行业、医疗行业、殡葬行业享受免 征增值税的待遇。 

二、范文提纲

摘要

一、导论

（一）研究的背景及意义

（二）国内外研究综述

  1、国内研究综述

2、国外研究综述

（三）本文的研究内容及方法

  1、本文的研究内容

2、本文的研究方法

（四）本文的创新及不足

二、房地产行业的特点及涉税特征

（一）房地产行业的特点

（二）房地产行业的涉税特征

三、增值税税制改革的影响——以某房地产企业为例

（一）某房地产企业情况介绍

（二）某房地产企业税负变动测算

四、人大对法院个案监督的弊端和理由

（一）人大对法院个案监督实践运用中存在的问题

（二）人大对法院的个案监督法理合理性问题

（三）人大对法院的个案监督规范依据合法性问题

五、房地产企业税负变动的原因及应对措施

（一）房地产企业税负变动的原因

（二）房地产企业税负变动的应对措施

六、结论

三、参考文献

[1]金凯.税制结构、地方政府财政透明度和企业现金流风险[D].南京：东南大学,2016.

[2]Tiebout,Charles M.A Pure Theory of Local Expenditures[J].Journal of Political Economy 64 (October1956): 416-424. 

[3]Oates W E.The effects of property taxes and local public spending on property values: an empirical study of tax capitalization and the tiebout hypothesis[J].The Journal of Political Economy,1969,77(06): 957-971. 

[4]Hamilton W.Zoning and property taxation in a system of local governments[J].Urban Studies,1975,12(11): 205-211. 

[5]Mieszkowski P.The property tax: an excise tax or a profit tax? [A].Journal of PublicEconomics,1972,1(01):73-96. [6]WildasinDE,HobsonP.UrbanPublicFinance[J].CanadianJournalofEconomics, 1988,21(01):214.

[7]Gravelle J C.Empirical essays on the causes and consequences of tax policy: A look at families, labor, and property[J].Dissertations & Theses - Gradworks, 2008,10(06): 94-97. 

[8]De Luis A.Spain:If You Are an Importer,Your VAT Financial COST Could be Reduced [J].International Tax Review,2015(09):14. 

[9]王素荣,徐明玉.房地产行业税负及其影响因素研究—基于房地产开发与经营上市公司的 数据[J].财经问题研究,2012(08):111-116.

[10]何杨，王文静.我国增值税税率优化研究[M].税务研究，2016.3.

[11]寇恩惠，刘柏惠.增值税税率设计的国际借鉴与实现路径[M]. 税务研究，2016.11.

[12]Zodrow George R.The New View of the Property Tax:A reformulation[J].Regional Science and Urban Economics.1986

[13]毕马威. 房地产及建筑业的增值税改革[EB/OL]. 2013. 

[14]崔志刚. “营改增”政策对房地产企业的影响及对策[J]. 财经界(学术版)，2013(19):225 

[15]陈素娣. “营改增”对房地产企业财务管理的影响分析[J]. 经营管理者，2016（09）:62.