会计信息质量要求的应用与思考-开题报告-文献综述-参考文献

（一）国内研究现状

随着我国资本市场的发展,上市公司的利益相关者日益增多,会计信息作为利益相关者了解公司财务状况、经营成果及现金流量的最重要媒介,也随之受到更为普遍的关注和重视。会计信息质量,顾名思义,是由“会计信息”和“质量”组成,即企业所提供会计信息在信息使用者需求特征方面满足程度的总和,该总和越高,会计信息质量则越好。

迟旭升教授（2003）认为相比美国会计职业团体及会计准则委员会，我国关于会计信息质量要求的规定存在一定的缺陷，所以借鉴发达国家的研究成果，能够在构建我国自己的会计信息质量特征体系的时候具有指导意义：第一，应该确定会计信息的最高质量特征为真实公允性；第二，明确会计信息的质量特征为可靠性和相关性；最后，将会计信息的次要特征明确为可比性以及明晰性。

黄关春教授（2005）认为通过确定会计信息质量的要求赖世雄会计信息的有用性；然后通过将具有国际影响的组织发布的信息质量特征与我国的信息质量认证进行比较，认为中国队会计信息质量特征的规定与国外差异较明显；具体从两个方面构建会计信息质量认证：一是要建立我国的“财务会计概念框架”取代现行的《企业会计准则》，二十要确立会计信息的可靠性构成信息质量的首要特征。

（二）国外研究现状

会计信息质量是国外学术界一直关注的焦点,学术界积累了丰富的研究成果,并引导着会计理论与实务的发展方向。

Burstein（1967）认为，重要性概念的倾力及其解决对优化会计实物具有重要贡献，是生活智慧的一部分，如果不重要或者无关紧要的话就没必要对此表示关注。从会计的角度来看，具体表现在两个方面：一、对于会计信息的重要性不是每个信息使用者都充分理解的，因此，信息国语丰富智慧导致信息的吸收和分析更加困难。二、审计过程的目的无非是达致某时点财务报表呈报公允保证的满意水平，而不是绝对保证。

Watts（2003）分析得出：及时性应该作为一个会计信息质量特征属性。在2007年1月和2月，国际会计准则理事会和财务会计准则委员会结合其联合概念卡框架计量项目，分别在香港、伦敦和美国的诺瓦克举行了会议，会议邀请了实务界、学术界等各方人士，部分会议结果如下：评论最多的是历史成本的可靠性，并且认为对于分析和制定决策而言，历史成本能起到不可忽视的作用，但是对历史成本最大的批评则是对其相关性的质疑，比如计量绩效、测量管理层的资产使用效率以及预测未来的现金流量等等。而对公允价值的反映，与会者出现不同意见：支持公允价值计量的观点是公允价值是资产或者负债最相关的计量属性，对于财务使用者制定决策而言，公允价值能更加有用，更加相关。反对公允价值计量的观点是公允价值归根到底是不可靠的，由于其不够客观，存在太多的假设名投资者对得出的数据表示怀疑。

二、范文提纲

（一）会计信息质量的含义

会计信息质量的标准就是评价和衡量会计信息质量的尺度和要求。会计信息质量包括会计信息披露的质量和会计信息内容的质量。

1、可靠性。要求企业应当以实际发生的交易或者事项作为依据进行确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其其他相关信息，保证会计信息真实可靠，内容完整。

2、相关性。要求企业提供的会计信息应该与财务报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况做出评价或者预测。

3、可理解性。要求企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务报告使用者理解和使用。

4、可比性。要求企业提供的会计星系应当具有可比性。

5、实质重于形式。要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。如果企业仅仅以交易或者事项的法律形式为依据那么就容易导致会计信息失真，无法如实反映经济现实和实际情况。

6、重要性。要求企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易或者事项。

7、谨慎性。要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告时应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益，低估负债或者费用。

8、及时性。要求企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行确认、计量和报告，不得提前或者延后。

（二）会计信息质量的特征

 1、客观性。从会计制度规定的内容看，关于客观性的要求，主要体现着会计工作的两个环节：一是日常会计核算环节，二是会计期末报告会计信息环节。

2、时效性。会计信息的时效性是指提供的会计性信息在其收集、整理、加工过程中应该依据规定的时间进行。

3、全面性。会计信息的全面性是指提供的会计信息反映了会计主体在一定时期内各方面的全部经济业务和经营过程，在时间上市连续不断的，在范围上包括各部门、各单位的会计信息，在内容上包括会计要素各方面。

（三）企业会计信息质量的现状以及原因分析。目前，我国企业会计信息质量现状不容乐观，主要表现在会计信息失真严重，已经影响到整个国民经济的正常运行，对我国经济秩序构成严重的威胁。主要分以下一个方面论述：

1、会计信息质量的现状

2、会计信息质量失真的分析

3、提高会计信息质量的重要性和必要性

（四）提出改进方法。根据上述原因，结合实际，为改善我国会计信息质量提出合理化对策。

（五）提高会计信息质量政策与建议

 1、完善企业治理结构和相关制度法律法规

2、改革会计相关制度以及事务所组织形式

 3、创新监管体制

三、参考文献

著作：

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[3]齐晓宁.  “实质重于形式原则”在企业会计制度中的运用[J]. 沈阳农业大学学报(社会科学版). 2009(03)

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[6] 朱锦余.会计信息失真的制度分析及其决策[J]．贵州财经学院学报，2001：63

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