会计处理方法在纳税筹划中的应用_开题报告

一、文献综述

（一）研究背景及意义   

纳税筹划在国外发达国家开展的己经相当普遍,它可以为企业带来相当的经济利益。我国的纳税筹划开始于20世纪90年代初,还处于发展的初步阶段,纳税筹划的理论还不健全,纳税筹划的方法还有需要进一步发展,多数企业也没有建立纳税筹划的观念。

利用会计处理方法选择来进行纳税筹划是其中的一种手段。国家相关部门在制定会计处理方法时,考虑经济环境的多变性,给予企业一定的可选择性。这样企业可以寻找会计处理方法进行筹划,以达到总体税负降低的目标，并且此种筹划方法和其他筹划方法相比,具有成本低、易操作的特点,所以是企业进行纳税筹划的一种较好的方法。

通过会计处理方法选择进行纳税筹划,不影响企业正常的生产经营活动,受企业内外部的经济、技术条件约束小,筹划成本较低,因而,可操作性强，进行会计处理方法选择对企业纳税筹划的研究具有现实的意义。

（二）国外研究动态  

在纳税筹划的发展史上，为大家公认的纳税筹划产生的标志事件是20世纪30年代应该上议院汤姆林爵士针对“税务局长诉温斯特大公”一案所作的有关纳税筹划的声明，也被认为是纳税筹划最早的法律根据。汤姆林爵士认为：“任何一个人都有权安排自己的事业，依据法律这样可以少缴税。为了保证从这些安排中获得利益，不能强迫他多缴税。”这个观点受到法律界的认同。而从此以后，关于纳税筹划的研究也得到了快速的发展。

1953年，在法国巴黎成立了最早实施现代咨询及相关税收筹划的实施机构——欧洲税务联合会，该机构明确提出税务专家是以税务咨询为中心开展税务服务的，于是形成了一种独立于代理业务的新业务，这种业务的主要内容是纳税筹划。

总之，目前国外的纳税筹划已经得到了比较完善的发展，纳税筹划的方法也形成了系统化的体系。纳税筹划已成为国际经济的普遍现象，成为了各国政府及企业界广泛关注的企业行为。 

（三）国内研究动态

我国纳税筹划理论研究起步比较晚。1994年后，随着社会主义市场经济体制的建立，我国实行了"分税制"改革，纳税制度逐步走向成熟，企业开始逐渐重视其税收成本，纳税筹划也逐步得到重视,一些学者开始对纳税筹划展开研究。而由唐腾翔与唐向编撰的中国财经出版社出版的《税收筹划》成为我国第一部纳税筹划专著，系统的阐述了纳税筹划的含义、方法及相关理论，由此标志着我国纳税筹划理论研究成为一门新兴的学科。我国纳税筹划正式走上了经济前台，进入了一个迅速发展的时期。 

目前阶段纳税筹划的理论有了深入的发展，税务师事务所、会计师事务所等机构开展了纳税筹划业务，纳税筹划开始走向与企业战略相融合阶段。

郑敬在《新时期企业纳税筹划研究》（企业会计，2017）一文分析了自“营改增”全面实施以来，我国的税收政策发生很大变化的影响下，研究新时期企业纳税筹划的常见问题，如核算方法选择不当，纳税时间选择不当，违法操作时有发生，并给出新时期企业纳税筹划的一般策略。

赵薇、钟骏华在《论会计处理方法的选择在纳税筹划中的应用》（社科论坛，2015）中指出了影响税收筹划的三个因素的选择，分别是固定资产折旧方法的选择，存货计价方法的选择，债券投资溢价摊销的选择。

王倩在《会计方法选择对企业纳税筹划的影响研究》（现代商贸工业，2011） 一文中也是分析了固定资产折旧方法、存货计价方法的、销售结算方法的运用，以及对纳税统筹中存在的问题进行分析和建议。

盖地在《企业税务筹划理论与实务》(东北财经大学出版社，2008)中认为：“纳税筹划是纳税人依据所涉及的税境和现行税法，遵循税收国际惯例，在遵守税法、尊重税法的前提下，根据税法中的‘允许’、‘不允许’、以及‘非不允许’的项目和内容等，对企业涉税事项进行的旨在减轻税负、有利于实现企业财务目标的谋划、对策与安排。” 

本文以会计处理方法选择作为研究的起点进行纳税筹划研究，主要内容如下：第一部分会计处理方法和纳税筹划理论进行了介绍；第二部分按不同阶段对会计处理方法的选择在纳税筹划中的应用进行说明；第三部分给出会计处理方法的选择在纳税筹划中的建议。

二、范文提纲

一、相关理论基础

（一）纳税筹划的概述

1、纳税筹划的概念

2、纳税筹划的特点

（二）会计处理方法的选择概述

1、会计处理方法的选择概念

2、会计处理方法的选择特点

二、会计处理方法的选择在纳税筹划中的应用

（一）采购环节的纳税筹划

（二）生产环节的纳税筹划

（三）销售环节的纳税筹划

三、会计处理方法的选择在纳税筹划中的建议

（一）规避企业纳税筹划风险

（二）纳税筹划需做好成本、效益分析 

（三）增强纳税筹划方案的综合性和前瞻性

四、结论

三、参考文献

[1]赵薇、钟骏华．论会计处理方法的选择在纳税筹划中的应用[J].社科论坛，2015(5):139-140.

[2]母丹.论会计处理方法的选择在纳税筹划中的运用[J].科学论坛，2016（8）：197.

[3]郑 敬.新时期企业纳税筹划研究[J].企业会计，2017（1）：102,131.

[4]项仁巧.论会计处理方法的选择在纳税筹划中的运用[J].中国乡镇企业会计，2015（2）：69-70.

[5]苏桂荣.论会计处理方法的选择对纳税筹划的影响 [J]．经济师，2014(1):140-141.

[6]马潇潇.关于会计处理方法在纳税筹划的应用[J].东方企业文化，2013（14)：193-195.

[7]孙艳鹏.企业进行合理避税的方法[J]. 中外企业家 ,2014(21) :101-102..

[8]俞富坤.企业合理避税途径探析 [J].金融经济 ,2014(10):56-58.

[9]王倩.会计方法选择对企业纳税筹划的影响研究[J].现代商贸工业，2011 (22):78-80. 

[10]魏一.试论纳税筹划中会计处理方法的选择[J].现代企业教育.2011(03):87-89.

[11]盖地．税务会计与纳税筹划[M]．大连：东北财经大学出版社，2008.