会计造假的防范与治理问题分析-开题报告-文献综述-参考文献

（一）国内研究现状

对会计信息失真问题的分析与研究一直是我国学者、政府等管理机构关注的热点。侯旭华，郭翠(2014)在《会计造假的成因及对策研究》中认为会计信息失真与会计人员的职业道德有着密切联系,并从主观和客观两个方面分析了会计人员职业道德缺失的原因,提出要加强职业经理人的职业道德建设來强化其对失真会计信息应承担的责任。韩晶晶(2014)在《会计造假的理性思考》中从强化公司治理角度探讨如何完善控制环境,指出存在四个方面的缺陷,严重污染了控制环境,妨碍了内部控制的有效运行:股东的权益意识淡薄,对经营者的约束虚化;商业银行作为主要资本提供者缺乏应有的监督权,公司经营者容易滋生道德风险;董事会定位不明,缺乏分工;关键人控制现象十分突出,内部控制形同虚设。严国娟（2015）在《论会计造假现象》一文中指出，会计造假的根本原因是经济利益的驱动以及对企业的内部监督和外部监督不力所致。在现有体制下,企业提供虚假信息可以争取到本来得不到的好处,经济利益驱动是会计造假的根本原因。为此，要不断建立现代企业制度,完善内部监督机制。要建立现代企业制度,企业必须按照社会主义市场经济的要求,构建科学、合理的企业组织领导制度,按照决策机构、执行机构和监督机构相互分离、相互制约的原则,设置内部组织机构,形成严格、科学的现代管理制度。通过建立和严格实施现代企业制度,完善内部监督机制,从而保证企业经济活动的合法性和真实性,提高会计信息质量。高官长（2015）在《浅谈我国会计造假的原因及对策分析》中认为，要防范企业会计信息造假要完善会计职业道德奖惩制度，建立会计职业道德规范体系，建立舆论评论机制。社会舆论具有强有力的宣传鼓动作用，它会使道德主体受到强大的精神压力，甚至改变其行为，所以政府如果能够利用各种社会舆论大力宣传“诚信、真实”的会计职业道德观，批判个人主义的职业观念，指导群众舆论，使其纳入集体主义舆论机制，形成全方位、多层面的会计职业道德社会舆论范围。杨萍萍(2014)在《ZXYY上市公司会计造假问题研究》认为公司治理对会计信息有着重要影响,股权高度集中、董事会规模过大以及债务规模过大都会给会计信息带来负面影响,公司应该完善治理结构应对会计信息失真。

（二）国外研究现状

国外的资本主义经济制度已经发展了几百年，会计一直伴随着经济的发展而发展，国外会计诚信发展到今天，已经形成了较为稳定的基础。美国的迈克尼尔在1939年提出会计真实性概念，真实性是会计的核心，在一定程度上促进了会计职业道德规范的发展。 1977年国际会计师联合会成立，设立了职业道德委员会，于1980年发布了《国际会计职业道德准则》，制定了会计准则的基础原则：正直、独立、保密、客观、技术标准、业务能力及道德自律。加比赫拉·瑞扎伊(ZbaihoflhaReazee)较为系统地研究了财务报表舞弊的动机与原因,认为财务报表舞弊的动机包括逃避纳税、迎合证券分析师对公司盈余增长的预期、提高股价并创造发行新股的需求、获取上市资格或避免退市风险、掩盖资产滥用的事实、隐瞒管理上的失当行为。他指出,公司治理结构的无效是导致会计报表舞弊的主要原因。迪舟(Dehcow)和斯罗恩(Sloan)的研究结果表明,产生盈余管理的主要原因在于公司治理结构的薄弱,如由内部人控制董事会、总经理兼任董事长的公司更易进行盈余管理,而在拥有审计委员会和大宗股权持有人的公司出现的可能性则较小。近年来,以美国为首的西方发达国家接连不断地发生大公司财务报告丑闻,对此,西方学术界提出了许多建议,政府也相继采取了许多措施。这些建议和措施主要包括:英国特许公认会计师公会(ACCA)认为,以具体规则为基础的(urel一basde)会计准则,试图确切地画出合法做法的底线,会鼓励人们在业务操作中尽可能地靠近底线,甚至尝试突破底线。因此建议采用以基本原则为基础的(PrciiPle一basde)会计准则。Agarwal,GopalKrishna（2014）在《Internal Auditor as Accounting Fraud Buster》提出了一个以财务报表保险解决会计危机的市场方法。公司购买财务报表保险并披露它可获得的保险赔偿金额以及为此支付的保险费金额。这样,当投资者知道他们所买证券的保险赔偿金额有多少时,他们就能判断哪些公司更值得信赖。保险公司聘请会计师来审计拟投保公司的财务报表,会计师的审计意见有助于保险公司确定保险赔偿金额及保险费金额。近些年来的研究中,逐渐把不完全信息、公司治理结构等因素引入金融市场分析,如Artur Filipe Ewald Wuerges;José Alonso Borba（2015）在《Accounting Fraud: an estimation of detection probability》一文的研究中引入了公司治理结构与公司绩效的关系,认为公司业绩与最终分配结构是相关的。由于大公司财务舞弊现象的增多,使得人们越来越关注委托代理成本问题,公司治理成为了炙手可热的研究领域。公司金融理论逐渐成为了经济学中最激动人心的部分,成果也层出不穷。

本文在收集，并认真分析研究相关学者在会计造假方面文献资料的基础上，将本文的分为会计造假的表现、危害、原因及防范与治理对策四个方面，从会计造假的表现入手，分析其危害，并将原因分析与治理对策作为文章的重点，提出应该结合相关诚信体系建立会计信用管理体系，这是本人研究与其他研究的不同之处。

    二、范文提纲

一、会计造假的表现

（一）应收账款造假

（二）企业存货造假

（三）资本利润造假

二、会计造假的危害

（一）违背会计客观性

（二）危害企业自身发展

（三）助长腐败之风

三、会计造假原因分析

（一）会计职业道德素养低下

（二）外部监管执法力度不够

（三）企业内部控制不到位

（四）经济利益的驱使

四、会计造假的防范和治理对策

（一）提高会计人员职业道德素质

（二）加大对会计违法行为的处罚力度

（三）强化企业外部监督

（四）建立信用管理体系

五、总结

三、参考文献

[1]Artur Filipe Ewald Wuerges;José Alonso Borba.Accounting Fraud: an estimation of detection probability[J].Revista Brasileira de Gestão de Negócios.2015.16(52):466-486

[2]Agarwal,GopalKrishna1(gk.agarwal@jiit.ac.in);Medury,Yajulu2( yaj.medury@jiit.ac.in).Internal Auditor as Accounting Fraud Buster[J].IUP Journal of Accounting Research and Audit Practices.2014.13(1) :7-29

[3]贺智博.浅谈如何防范会计造假[J].品牌.2015(2):58

[4]高官长.浅谈我国会计造假的原因及对策分析[J].财经界.2015(11):209

[5]严国娟.论会计造假现象[J].现代经济信息.2015(5):194

[6]张慧.论会计造假与会计犯罪[J].现代商贸工业.2014(10):163

[7]韩晶晶.会计造假的理性思考[J].商场现代化.2014(30):225

[8]侯旭华，郭翠.会计造假的成因及对策研究[J].科技视界.2014(30):162

[9]杨萍萍.ZXYY上市公司会计造假问题研究[D].辽宁大学.2014

[10]段成铎.会计造假及其识别：基于典型案例的分析[D].厦门大学.2013

[11]李莉.上市公司会计造假与公司治理难点问题透视[M].北京：中国财政经济出版社.2003