关于我国企业内部控制现状及其完善方法_开题报告

（一）国外研究现状

内部控制在20世纪40年代在西方国家兴起，近几十年来，随着内部控制理论的不断发展，比较有名的内部控制模式有美国的COSO、英国的Cadbury和加拿大的COCO，它们从不同角度婆媳了公司的经营管理活动，为营造良好的内控框架提供了一系列的政策和建议。

美国COSO委员会在广泛吸收各国理论界和实务界研究成果的基础上，颁发了《企业风险管理框架》。该框架在1992年COSO的内部控制整合框架报告的基础上建立企业风险管理框架，将企业管理的重心由内部控制转向风险管理。实现了内部控制报告的一次飞跃，为内部控制评价又提供了更好的材料。

英国理论界和实物界对内部控制的研究逐步趋于系统和完善。1992年的卡德伯利报告（Cadbury Report）、1998年的哈姆佩尔报告（Hampel Report）以及1999妮按的特恩布尔报告（Turnbull Report）堪称是英国公司治理和内部控制研究历史上的三大里程碑。1992年的卡德伯利报告全称为公司治理的财务面。它从财务角度研究公司治理，将内部控制置于公司治理的框架之下。以内部控制、财务报告治理以及公司治理之间的相互关系为前提，明确要求公司改善内部控制机制。1998年的哈姆配尔报告全面赞同卡德伯利报告将内部控制视为有效管理的重要方面的观点。1999年的特恩布尔报告就如何构建“健全的内部控制” 提供了详细的指南。

     加拿大关于内部控制存在三个趋势：（1）大部分企业对内部控制越来越重视；（2）社会公众要求公司公开披露其内部控制的有效性的呼声越来越高；（3）监管机构越来越重视公司内部控制以保护利益相关者的利益。经过三年的研究，CoCo委员会于1995年10月正式发布了关于内部控制的框架性文件《控制指南》。该指南对内部控制的定义、要素、作用、参与者及原则进行了阐述，建立了一个完整的内部控制理论体系。

（二）国内研究现状

  我国学术界对内部控制理论的研究始于上世纪80年代，推进企业内部控制制度建设工作自上世纪90年代开始进入我国监管部门的视野。

我国对内部控制的研究虽然起步较晚，但研究成果颇为丰富。其中有以下观点较为典型：

中小企业财务管理方面，国内很多学者如楼德华、傅黎瑛的《中小企业内部控制》和李凤鸣的《内部控制学》等在加强中小企业财务管理方面指出，必须突破行业和所有制界限，合并、精简管理部门，建立专业的中小企业政府管理机构；树立财务管理在企业管理中的核心地位，建立健全中小企业财务预算体系和财务分析指标体系，加强中小企业内部财务控制。

许永斌、蒋振成等（2012）编写的《中国民营企业内部控制案例研究》是中国民营企业内部控制研究中心自成立以来首次组织进行的民营企业内部控制研究项目，汇集了近7个行业8家典型民营企业内部控制建设的案例，以具体、详实的案例研究风格，总结和介绍了民营企业内部控制建设的经验。

于而立（2012）《民营企业内部控制研究》以澄清和解释对民营企业内部控制环境问题的种种猜想和推论，进而为完善民营企业内部控制提供有力的证据。在上述实证研究结果的基础上，中国现实经济热点问题系列：《民营企业内部控制研究》提出了优化内部控制环境要素、提高内部控制系统整体有效性及内部控制模式有效性的相关建议。

李明辉（2006）《公司治理全球趋同研究》认为一个健全的内部控制体系，应包括:公司所有权、决策权、经营权、监管权的相互制衡，公司决策权和经营权的制衡，公司内部的审计组织模式以及职权范围，公司的财务控制，公司的内部控制制度和岗位操作规范。并指出我国上市公司内控体系存在三权制衡体系混乱，“内部人” 控制现象严重， 内部审计的地位削弱化的问题。

阎达五,杨有红《会计学》(2001)认为,保证会计信息的真实性是内部控制发展的主线,会计控制是公司内部控制的核心,内部控制目标随公司治理机制的完善呈多元化趋势。内部控制框架在公司制度安排中担任内部管理监控的角色，成为公司管理中不可缺少的部分。在内部控制框架的构建中应抓住的关键问题包括：健全管理机构，清理管理责权，确立董事会在内部控制框架构建中的核心地位，内部审计机构设置与科学定位，强化预算管理的建立具有操作性的道德与行为准则。

（三）企业内部控制的意义

内部控制管理是衡量现代企业管理的重要标志，通过实践得出的结论是：得控则强、失控则弱、无控则乱。单位内部会计监督的执行，靠的就是内部控制管理。内部控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物，是现代企业管理的重要手段。

内部控制制度的建立一方面有利于我国民营企业不断完善自身管理结构, 识别企业在经营活动当中所存在的危机风险, 及时发现和减少企业的舞弊行为, 维护企业自身利益和投资者利益。另一方面, 企业的内部控制工作有利于保护企业财产安全, 维护企业财务信息安全可靠, 提高企业效率, 让企业在经济发展和市场竞争中, 不断增强企业竞争力, 延长企业生命力, 促使企业利润最大化, 为企业的未来发展提供强有力的支持和保证。

目前我国许多企业对内部控制的认识还只是局限在制定内部控制制度和控制结构阶段，甚至有些企业认为内部控制就是内部监督，这种观念就是大错特错的。

因此，我们有必要对企业的内部控制进行分析研究，以遍更好的加强和完善企业的内部控制制度。

二、范文提纲

（一）内部控制的概述

1、内部控制的概念

2、内部控制发展历程

2、内部控制的重要性

（二）企业内部控制存在的问题

1、控制环境方面

2、内部审计方面

3、企业缺乏科学的评价和激励机制

4、企业薄弱的风险意识削弱了内部控制作用的充分发挥

（三）完善我国内部控制的对策

1、建立具有操作性的道德规范与行为准则

2、对我国企业的内部控制进行合理定位

3、构建严密的企业内部控制体系，确保内部控制目标的全方位；落实

4、加强内部审计

5、建立和完善披露机制及评价体系

6、树立以人为本的新观念，把内部控制工作落实到实处

（四）结语

三、参考文献

[1] 李爱华、张鹏. 英国内部控制发展的历史透视与思考[J] .开发研究. 2008(03)

[2]Committee of Sponsoring Organizations of the Tread way Commission（COSO）.Internal Control-Integrated Framework[M].1992.

[3]张宜霞等著. 内部控制国际比较研究[M].北京；中国财政经济出版社.2006

[4]陈海平，毛倩. 内部控制国内外文献综述[J].科技资讯，2016，14（24）：65-67.

[5]阎达五，杨有红. 内部控制框架的构建[J].会计研究.2001（2）：9-14.

[6]楼德华,傅黎瑛. 中小企业内部控制[M].上海:上海三联书店,2005

[7]李明辉. 公司治理全球趋同研究. 东北财经大学出版社2006,

[8]李凤鸣. 内部控制学. 北京大学出版社.2012

[9]于而立. 民营企业内部控制研究. 经济管理出版社.2012

[10]许永斌、蒋振成等. 中国民营企业内部控制案例研究. 浙江工商大学出版社.2012