合理规划薪酬制度，维护企业员工利益，减轻税收负担——浅谈新个税政策下对企业员工个人所得税的纳税筹划_开题报告

（一）国内研究现状

随着国家经济社会的发展，居民收入水平不断提高，个人收入的方式和来源也呈现出多样化的趋势，个人所得税在国家税务收入中所占比重越来越重要，其中，企业员工个人所得税缴纳占个人所得税收入半数以上。为进一步减轻企业和个人税负，切实贯彻落实党中央、国务院实施更大规模的减税降费政策，国家修订并出台及一系列个人所得税法律法规。为了更好的贯彻相关政策落地，使个人所得税新政更好的实现其减负作用，综合体现其对企业及员工的鼓励作用，需要对企业员工个人所得税予以筹划纳税。相关研究主要集中在以下几个方面：

1.个人所得税新政相关情况。2018年8月31日，国家第七次修改《中华人民共和国个人所得税法》，将个人所得税起征点从3500元大幅提高至5000元，并提出专项附加扣除项目；12月13日印发《个人所得税专项附加暂行办法》，规定子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等6项予以专项附加扣除，专项附加扣除通过个人申报进行；12月18日修订《中华人民共和国个人所得税法实施条例》、12月21日发布《个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）》公告，明确相关事项自2019年1月1日起施行。此外，2019年1月1日起全面实施综合与分类相结合的个人所得税制，包括：对四项综合所得实行按年综合计税，次年申报期实行自行申报、汇算清缴、多退少补等等。根据国家税务局发布的数据，2018年10月到2019年1月，4个月共减税近2000亿元。2018年1—9月份改革前的个税收入同比增长20%；改革后的个税收入4个月同比减少14.2%。2019年1月，第二步个税改革落地以后，单月的同比减幅23.5%。

2.庄富怡在《阳光下的纳税筹划.个人所得税篇》中认为，纳税筹划的前提是合法合规缴纳税款，因此在书本中详细说明了个人所得税各分项的概念、征收范围、免征条件及计税方式等，从节约型纳税和优惠型纳税筹划两方面予以引导，针对企业员工的工资、薪金所得、劳务报酬所得企业员工所得应税情况均给出详细操作方法，其中，该书对于工资薪金所得提出季节性企业可采用平均工资法等节税建议，对企业年金缴费提出分次缴纳的节税建议，同时，该书对于容易超额使用的福利费等项目也予以专门说明，防止节税过当，变成偷税漏税行为。

3. 田发在《合理节税：如何进行个人所得税纳税筹划》中认为个人所得税纳税筹划是居民收入理财的一部分，本书的重点在于通过纳税筹划达到节税目的，从而变相提高居民收入。本书针对工资薪金所得提出工资薪金福利化、年终奖分批方法、工资与劳务报酬适当转换等纳税筹划方法，针对劳务报酬所得提出分项计算、分次纳税等纳税筹划方法。书本最后还专门对年所得12万元以上案例予以专栏演示。

4. 田雷在《个人所得税纳税筹划36计》中提出，纳税筹划是纳税人在不违反相关法律前提下，通过对涉税事务的安排相对减轻自身税负，实现利益的最大化。书中直接提出巧用免税所得、转化工资福利、巧发全年奖金、选择纳税身份等36个方式对个人所得税予以纳税筹划实现节税目的。36计中缩短折旧年限、转化出资方式等约20计均是针对企业投资者做出的纳税筹划。

5. 王忖在2017年第3版《税务会计与纳税筹划》中对个人所得税各类纳税事项的申报核算等予以详细说明，对于企业员工所得的筹划主要提出以下两种筹划方式：工资、薪金所得应考虑职工工资发放总量尽量低于税法规定扣除标准或尽量降低纳税人适用税率级次，并充分里用全年一次性奖金商数予以节税；劳务报酬所得可采用增加取得次数予以节税，并可合理转化劳务报酬和工资薪金方式予以节税。

6.孙娟峰在2018年10月《经济师》上刊文《浅谈个人所得税的纳税筹划》针对工资薪金提出调整工资和年终奖发放比例、避开无效纳税区间、改变用工合同、均衡每月收入、提高职工公告福利等节税政策。

（二）国外研究现状

1.根据经济合作与发展组织（OECD）数据显示，个人所得税是其34个成员国家最大的税收来源，个税已成为世界上现代或国家最大的财政收入税种。

2..以美国为例。美国个人所得税采取报税制，即雇主代扣代缴后纳税人以家庭为单位向联邦政府和州政府（如相关县政府也征收个人所得税还包括县政府）报税。由于税法繁杂：纳税范围广，免税类目繁多，相关税务政策变动频繁，因此许多需报税人员实际上需要依靠专业人员协助，即做出个体化的纳税筹划。

二、范文提纲

引言  谈及企业员工个人所得税纳税筹划研究现状

一、企业员工个人所得税纳税筹划的概念和意义

（一）个人所得税纳税筹划的概念

（二）企业员工个人所得税纳税筹划的意义

1、减轻企业税收负担

2、维护员工经济利益

二、企业员工个人所得税纳税筹划的原则

（一）坚持纳税合法性不动摇。

（二）综合体现纳税效益性。

三、企业员工个人所得税纳税筹划的思路及实现方法。

（一）统筹规划薪酬结构。

1、合理规划月工资及年终奖的划分比例。

2、避开年终奖金无效纳税区间。

（二）区分用工合同，适当调整转化工资、劳务等其他所得。

（三）合理提供员工公共福利待遇，取得相应免税额。

1、将通讯费用等福利费用计入工资薪金。

2、提供员工宿舍等非费用性福利，提高公司竞争力。

3、提高住房公积金缴纳比例，合理争取专项扣除免征额度。

（四）鼓励员工捐赠节税。

（五）针对公司年龄层次，预估员工税收扣除项目，提高公司薪酬竞争力。

四、个人所得税新政策尤其是按年综合计税对纳税筹划的影响

1、关于季节性生产企业的纳税筹划

2、关于年终奖金的纳税筹划

五、结语

三、参考文献

[1] 中华人民共和国个人所得税法[Z].国家税务总局政策文件公布.  .chinatax.gov.cn/ .2018年8月31日

[2] 中华人民共和国个人所得税法实施条例[Z].国家税务总局政策文件公布.  .chinatax.gov.cn/ .2018年12月18日

[3] 个人所得税扣缴申报管理办法（试行）[Z].国家税务总局政策文件公布.  .chinatax.gov.cn/ .2018年12月21日

[4] 个人所得税专项附加扣除暂行办法 [Z].国家税务总局政策文件公布.  .chinatax.gov.cn/ .2018年12月21日

[5] 庄富怡.阳光下的纳税筹划.个人所得税篇[M].北京：石油工业出版社.2012 

[6] 毛夏鸾、刘钰纳.税筹划教程[M].北京：机械工业出版社.2009

[7] 田发. 合理节税：如何进行个人所得税纳税筹划[M].上海：上海财经大学出版社.2009

[8] 田雷.个人所得税纳税筹划36计[M].大连：东北财经大学出版社.2009

[9] 王忖.税务会计与纳税筹划 第3版[M].北京：北京理工大学出版社.2017

[10] 曹兴虎.基于工资年终奖的个税筹划思路与应用[J].财务与会计，2017-08-026

[11] 孙娟峰.浅谈个人所得税的纳税筹划[J]经济师，2018（10）