对房地产税收流失问题的几点思考_开题报告

一、文献综述

（一）国内研究现状

目前，我国学者如：郭筑明 谭荣华 孙存一 刘 丽（2017）年通过运用税收征管数据对房地产业纳税人进行以机器学习法为代表的数据分析挖掘，构建出代表某市房地产业的经济税收关系模型，预测出该行业的企业所得税税收流失额以及核心财务指标风险值，筛选出高风险企业名单，并就税收风险管理提出相应的建议。林先梅（2016）研究了房地产企业为获得更大利润，压缩企业经营成本，便通过偷税漏税方式，降低税负，提高企业收益，这非常不利于我国经济持续发展。然而，当前我国房地产企业税务管理方面存在问题，管理效能发挥不明显，偷税漏税现象屡禁不止。提出了具体的改进措施和意见。王冠凯 王润泽 张春平（2016）对房地产企业社会类型进行了分析，并且具体分析了房地产企业可能偷税漏税的环节，并针对不同的环节提出了具体的针对性解决的方案。李一品（2015）详细的介绍了企业应当如何通过合理的税收筹划解决企业土地增值税问题，并给出了企业税收筹划的建议。

离不开一个与市场经济相吻合、也离不开房地产流转税与所得税的合理搭配。华东政法经济法学院教授，著名的税法学专家陈少英就在其《中国税法问题研究》中房地产税收法律制度的概念予以明确界定，并在一书中对于房地产税收法律制度理论的发展方向提出了自己的观点，包括对于房地产税收法律的设计以及税收征管的相关法律法规的完善。陈少英教授的观点目前是比较有代表性也比较达成共识的。另外我国目前税法学界的诸多专家都只是从不同角度间接涉及或提及房地产税收法律制度，并没有从税制结构的基本理论出发剖析房地产税收流失的原因并进行深入研究。

（二）国外研究现状

国外对税收遵从和税收流失问题的研究基本上是开始于上个世纪 70 年代，相比之下，我国对这方面的研究还十分欠缺，基本上处于刚刚起步阶段。事实上，国际上对税收遵从与税收流失问题的研究主要是从逃税问题着手的，而真正把逃税问题作为一个相对独立的范畴加以研究当属 Michael Aliingham 和 Agnar Sandm的 A-S 模型［1］和 T. N. Srinivasan 的预期所得最大法模型。Alingham 和 Sandm的 A-S 模型以及 Srinivasan 的预期所得最大法模型共同构成了国外对逃税问题研究分析的理论框架，但这两个模型都是建立在严格的假设前提之上的，与实际情况还有很大的偏离，无法充分解释纳税人在现实中的行为决策。虽然两个模型在本质上差别不大，但是相比较而言，A-S 模型比预期所得最大法模型为后人放宽假设、引进更多变量扩展为更接近现实的模型提供了更广阔的空间。 在此之后，很多学者对逃税问题的研究都是建立在 Alingham 和 Sandm 的 A-S模型基础之上的，并加以扩展、深入、检验，大体来说，他们的研究是沿着这样三条思路来进行的：其一，在理论上，放松模型的有关假设条件，对模型进行改进，使其更接近现实。其二，在经验分析上，利用试验结果、调查数据等来验证模型的可靠性，并提出促进税收遵从的可行的政策方案。其三，将逃税问题与经济学的其他领域结合起来进行研究分析，得出新的结论。其中前两条思路主要发展为后来的税收遵从方面的研究，而第三条思路则更偏向于逃税即税收流失的影响分析，属于税收流失方面的研究范畴。 税收流失问题就国外研究来看，研究角度和研究方法则更为广泛。如：Jonathan S. Feinstein在范文“An econometrics analysis of income tax evasion and its detection”中通过建立计量模型，量化分析了收入、边际税率和其他影响税收流失的社会因素对税收流失的影响。另外，在税收流失的研究方面，还有很多学者把税收流失或者直接说是逃税问题与其他经济问题如：劳动就业、资源配置、公平分配等结合起来研究，着重分析了税收流失对国民经济各方面的影响。Isachcen 和 Strom在范文《隐性经济：劳动力市场和逃税》( The I Iidden Economy：The Labor Market and Tax Evasion Coven)。在范文《逃税与劳动收入》( Tax Evasion with Labor Income)中都分别考察了逃税与劳动力供给的关系问题。

二、范文提纲

一、绪论

二、我国房地产税的现状

三、我国房地产业税收流失的手段与成因 

   （一）我国房地产业税收流失问题的现状透视 

   （二）我国房地产业税收流失的主要手段 

   （三）我国房地产业税收流失的成因分析 

四、减少我国房地产业税收流失的对策研究 

   （一）提高我国房地产业税收遵从 

   （二）完善我国房地产业税收法律制度 

（三）加强我国房地产业税收征管 

   （四）减少房地产业税收流失的配套措施

五、结论

三、参考文献

[1]郭筑明 谭荣华 孙存一 刘 丽,地产行业高风险纳税人税收流失测算税务研究[J],2017（1）

[2] 林先梅.中国房地产企业税务管理问题研究[J],新经济 2016-10-25 

[3]王冠凯; 王润泽; 张春平.房地产企业涉税业务问题分析[J] ,注册税务师 2015-07-15 

[4] 李一平.房地产企业土地增值税逃避税行为研究[D]上海交通大学,2015 

[5]  Allingham,Michael  and  Sandmo,Agnar(1972),“Income  Tax  Evasion:A  Theoretical Analysis”,Journal of Public Economics, Vol.l, 323-338. 

[6] Cross,R,and shaw,G.K,On the Economics of Tax Aversion,Public Finance,Vol.37 

[7] Feintein, Jonathan S(1991),“An Econometric Analysis of Income Tax Evasion and Its Detection”,Journal of Economics, Vo1.22,14-35 

[8]  Isachen,  Arne  Jon  and  Storm  Steinar  (1980)  ,“The  Hidden  Economy:  The  Labor Market and Tax   Evasion”,Scand. J.of Economics, Vol.82, 304-311. 

[9]  Coven,  Frank  (1985),“Tax  Evasion  with  Labor  Income”,  Journal  of  Public Economics, Vo1.26,19-34. 

[10]  梁朋.税收流失经济分析[M].北京：中国人民大学出版社，2000. 39-41 

[11]  贾绍华.中国税收流失问题研究[M].北京：中国财政经济出版社，2002. 15-18 [12]  陈少英.我国现行房地产税制的改革与完善[J].中国税法问题研究，2000. (10)，229 

[13]  宋效中，王哲.偷逃税与稽查的税收对策博弈[J].现代企业教育，2006(10)，123

[14]  北京市房地产开发与经营业纳税评估手册. 2002，53 

[15]  李林木.税收遵从的理论分析与政策选择[D]，31-33 

[16]  李林木.国外税收遵从成本研究述评[J].海外研究，2004(7) 

[17]  李元存.论税收流失及其治理[J].税务与经济，2002 (10)，23

四、范文（设计）研究工作进展安排

范文选题  2017-03-16~2017-03-21

范文题目  2017-03-16~2017-03-27

开题报告  2017-03-28~2017-04-11

范文初稿  2017-04-14~2017-05-04

范文复稿  2017-05-07~2017-05-22

范文定稿  2017-05-25~2017-05-31