我国中小企业内部存在的问题及对策_开题报告

（一）国外研究现状：

1、国外内部控制理论研究先后经过了内部牵制、内部控制制度、内部控制结构、内部控制整体框架等多个发展阶段。2、1992年美国虚假财务报告委员会下属的发起人委员会COSO(The Committee of Sponsoring Organizations of The National Commission of Fraudulent Financial Reporting)发表了指导内部控制实践的纲领性文件：《企业内部控制——整体框架》（Interna Control－Integrated Framework），并于1994年进行了修订，用以帮助企业及其他主体评估及改善内部控制体系，该框架一度成为西方其他国家制定框架体系所借鉴和引用的标准模版。文件明确了内部控制的“责任”，强调了内部控制应与企业的管理相结合，揉和了管理和控制的界限，并将内部控制划分为五个相互联系的要素，即：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。3、美国国会于2002年通过了《萨班斯——奥克斯法案》(Sarbanes-Oxley Act)，强制性要求企业依据COSO委员会的《内部控制——整合框架》建立健全内部控制制度，加强企业风险管理，并要求管理层对公司内部控制的有效性负主要责任。4、委员会在《内部控制——整合框架》的基础上，于2004年9月发布了《企业风险管理框架》(Enterprise Risk Management Framework)，在对原内部控制框架进行扩展和延伸的基础上，突出强化了风险管理的内容。打破了传统内部控制的内容，将公司治理与内部控制结合得更加紧密。报告要求审计人员不能仅局限于财务报表本身，应将更多的精力投放在企业出现的经营风险上，将风险管理的责任人定位在直接从事企业经营活动的第一行为人。该框架的发布，标志着内部控制进入了与风险管理融合的新时期，为美国企业改善公司治理，建立风险管理导向的内部控制提供了一个标准框架，并在世界范围内获得了广泛的认同和接受。

国内研究现状：

1、我国关于内部控制的研究和实践起步比较晚，但这几年在内部控制制度建设上也有一些比较显著的进展。①财政部在2001 年～2006年先后颁布了《内部控制规范》的“基本规范”、“货币资金”、“采购与付款”、“销售与收款”、“成本费用”、“工程项目”、“固定资产”、“存货”、“筹资”、“对外投资”、“担保”等一系列用于指导开展内部控制建设的规范性文件。②2006年国有资产监督委员会委发布了《中央企业全面风险管理指引》要求在中央企业范围内贯彻实施，加强企业全面风险管理体系的建设。同年，上交所和深交所分别发布了《上市公司内部控制指引》，为上市公司内部控制建设提供了一个指导框架，并要求其在年报中对内部控制和风险管理的建设情况与有效性进行自我评估和披露。③2006年7月，由财政部牵头发起的，国资委、审计署、证监会、银监会、保监会共同参与的“企业内部控制标准委员会(简称CICSC)"正式成立，研究我国企业内部控制标准体系的建设、推进等问题。该委员会的成立为我国企业内部控制标准体系提供了组织和机制保障。④2008年5月，财政部、审计署、证监会、银监会、保监会等联合发布了《企业内部控制基本规范》，要求上市公司于2009年7月1日起全面实施该规范，同时鼓励非上市大中型企业执行。《企业内部控制基本规范》是在原先财政部《内部控制规范》基础上的延伸和完善，一方面明确指出了内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程，体现了内部控制对企业全面和全过程控制的理念，弥补了以前对企业的全局性掌控和整体战略关注较少的不足,充分考虑到了环境等不确定因素对企业管理及内部控制的影响；另一方面直接借鉴国际上COSO 内部控制整体框架报告中提到的内部控制的五大要素，与我国内部控制的实际需求相结合，可以说是“中国企业内部控制规范体系建设取得的重大突破”。很多人将这份文件比作《萨班斯——奥克斯法案》的中文版，对我国企业内部控制和风险管理的建设有着积极的推动作用。⑤2010年4月26日，财政部、审计署、证监会、银监会、保监会又联合发布了《企业内部控制配套指引》。该《指引》包括18 项《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》，连同此前发布的《企业内部控制基本规范》，标志着适应我国企业实际情况、融合国际先进经验的中国企业内部控制规范体系基本建成。这些政策法规的陆续出台为企业实施内部控制提供了法律保障，规范了企业进行内部控制的手段、方法和原则。因为吸取了国外理论经验，同时结合了我国的实际国情，成为我国内部控制研究的方向和实际应用的准绳。

范文提纲

摘要：谈及当前我国中小企业内部控制的问题及现状

一、中小企业内部控制的重要性及特征

（一）中小企业内部控制的重要性

（二）我国中小企业内部控制的特征

二、我国中小企业内部控制的现状及存在的问题

（一）内部控制制度缺乏有效性

（二）企业管理人员对内部控制理念淡薄

（三）内部审计及内部监督职能弱化

（四）不重视企业文化

（五）组织结构不合理

三、加强和完善中小企业内部控制的对策

（一）在中小企业中建立行之有效的内部控制制度

（二）提高企业全体员工对内部控制的认识

（三）加强企业的内部审计，建立有效的激励机制

（四）注重企业文化的建设

（五）建立健全与业务规模相适应的组织机构

三、参考文献

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