杭州晨曦玩具内部控制存在的问题及解决方案_开题报告

文献综述

国内外研究动态及意义

（一）国内研究动态

内部控制开始进入规范阶段是从20世纪90年代开始。自1986年，财政部就颁发了《会计基础工作规范》，正式提出了内部控制。2001年财政部发布《内部会计控制规范—基本规范（试行）》 ，《内部会计控制规范—货币资金（试行）》 ，2002年发布《内部会计控制规范—采购与付款（试行）》和《内部会计控制规范—销售与收款（试行）》 ，2003年发布《内部会计控制规范—工程项目（试行）》 ，2004年发布《内部会计控制规范—担保（试行）》和《内部会计控制规范—对外投资（试行）》 ，这些制度是企业建立内部控制的指导，也是对内部控制进行评价的标准。

（二）国外研究动态

最早涉及内部控制的职业文献是1929年美国注册会计师协会和联邦储备委员会（RB）修订发布的《会计报表的验证》（Verification of Financial Statements）。最早定义内部控制是1936年发布的《独立公共会计师对会计报表的审查》（Examination of Financial Statements by Indepent Public Accountants）。1992年，美国会计学会（AAA）、美国协会（AICPA）、内部审计师协会（IIA）、财务经理协会（FED）和管理会计学会（IMA）等多个专业团体组成“内部控制委员会”（the Committee of Sponsoring Organization of the Tread-way Commission,简称COSO），同年9月，该机构颁布了指导内部控制实践的里程碑式的纲领性文件《内部控制—整体框架》（COSO报告），这是内部控制最具权威的解释。

KPMG（1999）在其《内部控制：实务指南》中强调内部控制有效性包括设计有效性和执行有效性两方面，而保证内部控制有效性需要一个持续的监督过程。内部控制是单位内部的惯例控制系统，即为保证单位经济活动正常进行所采取的一系列必要的管理措施。

范文提纲

杭州晨曦玩具内部控制概述

（一）内部控制的概念

     内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称。内部控制是指经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度。

     内部控制的通常包括职责分工控制、授权控制、审核批准控制、预算控制、财产保护控制、会计系统控制、内部报告控制、绩效考评控制、信息技术控制等，需由企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施的，旨在实现控制目标的过程

（二）晨曦玩具内部规模简述

    晨曦玩具是一家资产规模不大，人员不多，管理幅度相对较小的中小型企业，由一个股东提供资金组成，因此在经营上主要是业主直接管理而较少受外界干涉。中小型企业虽然规模较小，但是中小型企业在我国国民经济发展中，始终是一致重要力量，是我国国民经济的重要组成部分。我国中小企业量大面广，分布在我国经济的各个领域，并且日益成本经济增长的主要因素。晨曦玩具就是在这样的市场情况下创建起来的，虽然经营规模不大，但由于企业项目贴近人民生活，而且具有浓重的地方特色，使得它比那些大企业在有效地利用地方性资源方便更具优势，能适应多变的经济环境。晨曦玩具内部控制的设计原则

（一）遵循法律法规的有关规定和切合中小企业实际情况的原则

（二）岗位责任原则

（三）原则性和灵活性协调配合

（四）讲究成本效益原则

二、杭州晨曦玩具内部控制存在的问题

（一）企业负责人内部控制观念淡薄，对内部控制不重视

（二）企业内部会计控制基础薄弱，会计信息失真严重

1.会计机构与会计人员设置不符合会计规范、会计人员综合素质偏低。

2.财产清查没有形成制度

 3.企业内部会计监督职能没有发挥出来

（三）企业内部控制制度缺失不够完善

（四）重大事项的决策和执行没有很好的分离制约

（五）风险意识差，内部压力不足

（六）缺少有效的监督体制

三、建立和完善企业内部控制的措施

   （一）转变观念，加强对内部控制制度的重视程度

   （二）建立科学有效的法人内部控制管理结构

 （三）完善内部控制和责任制度

   （四）强化内部审计监督作用

（五）建立健全风险识别、评估和反应机制

（六）培育诚信敬业的企业文化，提高人员素质

（七）完善内部控制测试

三、参考文献

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