浅析企业会计造假的防范与治理措施-开题报告-文献综述-参考文献 (2)

    （一）国内研究现状

目前我国对于会计舞弊方面的研究还处于发展阶段，对于理论性及其实践性都需要进行不断提高。我国学者对会计舞弊的研究主要有以下几方面：

会计造假的识别。赵光耀（2015）在《上市公司会计信息失真问题及防范对策探究》中，对我国上市公司临时披露公告中关联交易的信息披露情况进行的实证考察，发现关联交易广泛地存在于我国上市公司的日常经营活动之中。当然，关联方交易并不就意味着财务报告舞弊；如果关联方交易双方确实是以公允价格定价，则不会对交易双方产生异常影响。但事实上，有些公司的关联方交易采取了协议定价的原则，定价的高低取决于公司利润转移的需要。这样，关联方交易就成为一种十分重要的财务报告舞弊的手段。孙梦楠，初凤荣（2015）在《会计造假的防范与治理问题研究》中从经验分析角度，认为舞弊公司并非无迹可寻，识别舞弊可从外部财务指标、审计风险较大的科目、三大报表的钩稽关系、现金流量表结构、财务指标的异常波动五个角度入手。同时，还从实证角度构建了单因素方差分析识别模型，对 11 个指标与会计舞弊结果进行了单因变量的方差分析。

    （2）会计造假的防范。王黎（2014）在《浅析企业会计舞弊的成因及防范》中认为公司治理结构影响会计信息质量，会计信息失真的深层原因在于缺乏完善、健全的公司治理结构。徐妍琳（2012）在《会计档案信息失真及对策研究》中以“琼民源”为例进行分析，认为琼民源会计舞弊的深层根源在于我国企业改革至今所形成的公司治理结构，完善国有企业公司治理结构，使之具备现代企业的特点是防范会计舞弊、改善会计信息质量的一条根本性出路，同时还提出了提高会计信息质量的其他对策：出台新的具体会计准则，提高注册会计师服务质量，完善现行法规等。陈德怀（2012）在《我国公司会计信息失真研究》中对我国上市公司董事会、监事会制度的某些重要特征与会计信息质量之间的关系进行的经验分析，结果表明：我国的董、监事会制度在监督公司会计信息质量方面发挥了一定作用。同时，在监事会规模、监事的独立性等方面提出了相应的改进建议。公司治理结构本质上是一个关于企业所有权安排的契约。李若拙，王萍（2015）在《论会计造假的防范与治理》中探讨了破产企业的治理结构及其会计信息的特点，提出了明确破产会计信息质量的监控目标、建立全面的破产会计制度规范、构建完整的破产会计信息质量监控体系、提高相关人员的综合素质等监控破产会计信息质量的基本思路。现代企业所有权和经营权的分离，形成企业中客观存在的两个控制主体，即企业所有者和受托经营者。

    （二）国外研究现状

    对会计造假这一现象的研究，在国外文献中的提法多为财务报表舞弊和盈余管理。前者指故意编制传播虚假财务报表，欺骗、误导报表使用者的行为；后者则指在会计准则允许的范围之内进行的会计选择。对于会计信息舞弊，国外的研究多集中在舞弊的行为与动机方面，强调财务报表舞弊是一个动态的、有机的系统，不可能被完全消除。其治理对策主要是强化公司内部治理与外部监管。加比赫拉•瑞扎伊较为全面和系统地研究了财务报告舞弊的动机与原因，认为财务报告舞弊的动机包括企业管理当局逃避纳税、抬高股票价格、募发新股、争取上市资格或避免退市风险、粉饰资产滥用的事实、隐瞒管理上的失当行为。他指出，会计报告舞弊主要是因为公司治理结构的不合理甚至无效。邦吉(Bunge)较早地提出了舞弊的系统观。他认为,相对于简化主义的方法,用系统的观点来看待舞弊是一种较好的选择。事件是发生在系统中的,一个舞弊系统提供了历史事件产生的必要基础。舞弊的过程可以被定义为“一方以另一方的损失为代价的有目的的寻求利益的一系列行动”。Georgios A. Papanastasopoulos;Emmanuel Tsiritakis（2015）在《The accrual anomaly in Europe: The role of accounting distortions》一文中认为,舞弊系统是一个开放的系统,一旦规范确立,它就将产生,没有规范,也就没有舞弊。在与规范斗争的过程中,舞弊系统是不断变化的,在这一意义上,舞弊系统类似于一个企业实体,也呈现出持续性的特征。舞弊的方法主要有缩小的和模仿的两种:前者指为了规避审计的重要性原则,舞弊案件往往将大的事项化为多个小的事项;后者指当无法采取缩小的方法时,公司会将假的尽可能模仿成真的,以质量上的难以区分来掩盖数量上的问题。他们认为,即使成本不是约束条件,舞弊也不可能被完全消除。对此,他们引用法国哲学家德鲁兹(Deleuez)的观点予以说明,“舞弊的动力本质上是无所不在的,正如飞虫伪装成树叶,鱼类伪装成岩石或海底植物来逃避天敌或捕食猎物”。相对于财务报表舞弊,国外学术界的研究兴趣更集中于盈余管理,即公司根据不同需要在会计准则的空白地带所进行的会计选择。他们对盈余管理的研究通常采纳实证研究的方法,比较有代表性的研究成果主要包括:希普S(hcipper)认为,盈余管理的主要目的是为了获取某些私人利益,而其产生的两个主要条件则是契约摩擦(contractingfrietions)和沟通摩擦(eommunieations角etion)s。斯威尼S(weeney)的研究结果显示,被证券交易委员会(SEC)起诉的公司进行盈余操纵的动机是试图以较低的成本进行外部融资和逃避债务契约的限制。瓦茨(釉stt)和齐默尔曼(zimmemrna)指出,如果由于政治活动,某个企业存在着潜在的财富转移,那么其管理人员将采用减少其财富向外转移的会计程序。

在他人研究的基础上，本文拟从云南绿大地会计造假事件为案例进行背景介绍，分析会计造假的主要手段，然手结合实际与相关理论知识分析会计造假的原因，进而提出几点防范与治理会计造假的对策。

    二、范文提纲

一、案例分析——云南绿大地会计造假事件

二、会计造假手段

（一）虚增主营业务收入

（二）虚增固定资产

（三）虚增净利润

三、会计造假原因分析

（一）基于上市圈钱

（二）违约成本较低

（三）公司治理缺陷

（四）决策者专业素养差

四、会计造假的防范与治理对策

（一）完善企业内部治理

（二）加大会计造假惩罚力度

（三）增强市场监督监管力度

（四）提高决策者职业道德

参考文献

[1]Georgios A. Papanastasopoulos;Emmanuel Tsiritakis.The accrual anomaly in Europe: The role of accounting distortions[J].International Review of Financial Analysis.2015(41):176-185 

[2]李若拙，王萍.论会计造假的防范与治理[J].商场现代化.2015(8):215

[3]孙梦楠，初凤荣.会计造假的防范与治理问题研究[J].新经济.2015(6):94-95

[4]赵光耀.上市公司会计信息失真问题及防范对策探究[J].商.2015(7):136

[5]王黎.浅析企业会计舞弊的成因及防范[J].会计师.2014(8):35-36

[6]刘紫瑞.会计造假的防范与治理[J].中外企业家.2014(16):174

[7]张秀丽.建筑施工企业会计信息失真的防范分析[J].经济视野.2014(15):278

[8]鲍春梅.简议企业会计信息失真的防范与治理[J].科技致富向导.2013(10):85

[9]徐妍琳.会计档案信息失真及对策研究[D].山东大学.2012

[10]陈德怀.我国公司会计信息失真研究[D].云南大学.2012 

[11]张承耀.企业管理前沿报告[M].北京：企业管理出版社.2004.4