浅析增值税改革对制造企业的影响及应对策略_开题报告

一、文献综述

国内研究现状

关于对我国增值税的研究，近几年有明显的增加。随着社会的不断发展，税法的变革是决策者必须要去考虑与解决的问题。税法的变革会直接影响到社会经济的发展，也对国家的每个群体都有息息相关的影响。增值税的变革影响着大大小小无数个企业，这也意味着作为企业的管理者，财务人员也必须紧跟国家的税法变革制度，了解相关的法律法规，在合法的原则下，帮助企业获得最大的利益。

今年税法关于增值税的规定有重大变化，按照修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，企业购入机器设备等生产经营用固定资产所支付的增值税在符合规定情况下可以从销项税额中扣除，不再计入固定资产原始成本(购入用于集体福利或个人消费用要围绕优化税制结构，加强总体设计和配套实施，推进所得类和货物劳务类税收制度改革，加快健全地方税体系，提升税收立法层次，完善税收法律制度框架，形成税法统一、税负公平、调节有度的税收制度体系。固定资产支付的增值税仍不得抵税)。国家在当前金融危机的背景下出台这项改革措施，一方面是顺应增值税由生产型向消费型转型的趋势,另一方面,其鼓励企业加大生产型投资、冀图拉动内需和经济增长的政策意图十分明显。对于企业、特别是固定资产比例较大的企业比如电力企业来说,这项政策对企业的利润有较大影响。在措施实施以前,企业购入固定资产支付的增值税要计入固定资产的成本。而按照新的税法规定,其中的生产经营用固定资产进项税额可以抵扣,从而应缴增值税要单独列出,不再计入固定资产的初始成本。虽然从当期看,该政策调整对企业的利润和应税所得并没有直接影响,但随着折旧的计提,在折旧方法不变的条件下,无论是采用年限平均法还是加速折旧法计提折旧,原始成本的下降都会直接导致应计提折旧额的下降,从而使企业的年折旧额下降,这无疑会使企业的利润增加。综上所述,虽然增值税作为价外税在通常情况下并不会影响企业利润,但在某些情况下会直接或间接的影响企业的利润所得。企业会计人员在进行相应账务处理时应注意区别。同时,企业的相关管理和决策人员也应该密切关注国家税法的变化,及时根据国家相应政策变化对自身的生产经营进行积极调整,做出最有利于企业的决策。

增值税在不同情况下对企业的利润和应税所得有不同的影响。虽然通常情况下它不会影响利润,但在视同销售、进项税额不予抵扣项目等情况下却会直接或间接影响企业的利润和应税所得。2009年，允许企业抵扣新购入设备所含的增值税，同时取消进口设备免征增值税和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策。2018年5月1日起执行改革后的新增税政策

制造业等行业增值税税率从17%降至16%，从税率方面考虑，在原有含税价格基础上，公司增值税负可以降低0.73%，收入增加0.737%，材料成本提高。根据此分析材料，在人工等其他成本费用不变的情况下，成本占产品成本越低，毛利润增长越明显。

交通运输，建筑，基础电信服务等行业及农产品货物的增值税从11%降到10%。

统一增值税小规模纳税人标准。将工业企业和商业企业小规模纳税人的年销售额标准由50万元和80万元上调至500万元。

在这篇范文中，尝试从以下几个方面对近几年增值税的变革对制造行业造成的影响：从这个方面谈对制造企业的影响1，对企业投资的影响；2，对企业竞争力的影响；从3个方面谈企业的应对策略 1，做好经营规划；2讲究投资效果；3积极实施税收筹划

二、范文提纲

（一）增值税改革对制造行业的影响及分析

1抵扣和退税政策 

2消费型增值税准予抵扣和退税的范围

3增值税的下调

（二）对制造企业竞争力的影响

1财务指标方面的转型

2市场竞争力

对制造企业投资的影响 

1企业设备投资与配套投资

2，企业投资的周期

（四）做好经营规划

1，宏观

2，微观

（五）讲究投资效果

1，投资方向与质量

2，投资效率与平衡

（六）积极实施税收筹划

1，影响中央和地方的收入结构

2,  规避风险意识

三、参考文献

[1] 郁阳刚、万义平.增值税改革的影响分析[J].经济分析,2005(3)[2] 邓建军.消费型增值税制设计的理论依据[J].税务研究,2005(4)[3] 杨之刚、 张斌.增值税转型改革中的若干思考[J].税务研究,2005(8)

[4]梁季.简并增值税税率的思考与分析[N].中国财经报,2017-06-20(006)

[5]林彩云.税率简并有关政策实务操作[J].注册税务师,2017(08):22-26

[6]李欣.营改增后增值税税率简并探讨[D].江西财经大学,2017

[7]中华人民共和国财政部、国家税务总局.《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税［2016］36号）附件1第一章第七条

[8]滕起堤.《谈如何适度降低集团公司企业所得税及税务管理成本———借鉴英国集团纳税政策》，《中国总会计师》2014年第10期

[9]国务院关于印发：《全面推开营改增试点后调整中央与地方增值税收入划分过渡方案》的通知（国发〔2016〕26号）

[10]李明磊，张伟．全面营改增政策特征探讨[J]．财务与会计，2016（15）：21-24

[11]中华人民共和国增值税暂行条例[R]

[12]中华人民共和国增值税暂行条例实施细则[R]