浅谈我国官办非营利组织的财务管理及监管——以X市贸促会为例_开题报告

一、文献综述

国外研究现状

非营利组织在西方国家具有悠久的发展历史，但直到20世纪中后期才以一个正式称谓——非营利组织——的形式出现。关于非营利组织的定义，莱特斯·塞拉蒙在《全球公民社会——非营利部门视界》一书中“五特征法”得到较为广泛的认可：（1）组织性，这些机构都有一定的制度和结构，并具有明确的章程、固定的组织形式和组织人员；（2）非政府性，这些机构都在制度上与政府机构相分离，一般具有非政府性；（3）非营利性，这些机构都不以营利为目的，不向它们的经营者或“所有者”提供利润；（4）自治性，这些机构都基本上能够自我管理，独立处理各自的事务；(5)志愿性，即这些机构的成员不是法律要求组成的，这些机构接受一定程度的自愿捐献，包括时间和资金。另外美国学者西奥多·莱维特提出的“第三部门”说也具有广泛的知名度：第一部门为政府，第二部门为企业，第三部门则是除此之外能够自我管理的、私人的或民间的、非营利的职业组织，这类组织不分配利润给股东或董事，而是在政府机关之外关心公共福利，追求公益目标，因此对其有特殊的相关法律和政策规定。

美国学者詹姆斯·P·盖拉特在非营利组织的财务管理上有非常深刻的见解。一方面他介绍了在权责发生制和收付实现制下，非营利组织财务的不同会计处理方式；另一方面他还创造性地提出——预算的编制过程实际包含五个步骤：准备、核定、实施、监测、预测，并对五个步骤中可能出现的问题进行了原因分析和建议对策，在此基础上，为非营利组织设计了一套与其相适应的财务会计系统。

美国专家罗伯特·J·弗里曼和克雷格·D·肖尔德斯在《政府及非营利组织会计理论与实务》一书中详细介绍了各类非营利组织会计的类型、特征、目标和准则，以及财务管理和监管的经验。

美国专家托马斯·西尔克在《亚洲公益事业及其法规》一书中系统地介绍了包括英国、日本、韩国等国在内的各国非营利组织的法律规章，并分析对比了各国非营利组织依各国税法所享受的减免税待遇以及依照各国法律规定所允许从事营利性经营事项的范围，为研究非营利组织财务管理中资金筹措提供了可靠而科学的经验参照。

国内研究现状

王名在《非营利组织管理概论》一书中将国际非营利组合和我国非营利组织进行了比较分析，并详细介绍了我国非营利组织的历史起源和发展、主要涉及领域及其所起的作用、法律制度框架、存在的主要问题；与此同时提出了从提高会计水平、细化财务预算、引入外部审计等方面加强财务管理及监管的理论。

刘兵在《事业单位向非营利组织转化研究》一文中介绍了事业单位作为我国计划经济体制下形成的特有组织形式，一方面它和西方国家的非营利组织具有很多共性，另一方面，它又带着深深的中国特色，具有官民二重性；在我国政府向服务型政府转化的过程中，其行政性进一步弱化，社会公共服务的职能得到加强。这些建议对我国官办非营利组织的发展提供了良好的指导意见。

蒋国发在《我国非营利组织财务管理理论框架的构建》中引用了王化成的“目标起点论观点”：财务管理的理论结构应该是以财务管理目标为起点,以财务管理原则为中间环节,以财务管理方法为归宿的一个结构体系。在此基础上提出：非营利组织财务管理的基本理论框架应该是一个由非营利组织财务管理的目标、原则、内容和方法等四个方面组成的具有相互联系的有机整体。在从事非营利组织财务管理的过程中，无论是理论研究，还是实践工作，都必须要有明确的理论框架。

周天在《对非盈利组织财务监管的问题及对策研究》一文中指出，非营利组织财务管理的主要功能为体现组织宗旨、保证资金高效使用、有效监督组织运作、防止腐败、争取减免税。改进非营利组织的财务监管可以从以下三方面入手：实现非营利组织的财务透明、加强非营利组织的内部控制以及外部审计、建立健全非营利组织的财务会计系统。

二、范文提纲

引言 

我国官办非营利组织财务管理及监管中存在的问题分析

我国官办非营利组织的财务管理及监管中存在的问题

资源总量不足、结构不优、分布不均。

财务管理基础薄弱。

监督机制缺位。

我国官办非营利组织的财务管理及监管问题的原因探究

资金来源单一。

体制机制不健全。

绩效考核不科学。

完善我国官办非营利组织的财务管理及监管的对策

政府加大对非营利组织的支持力度，优化政策环境。

完善财务管理及监管制度，营造良好信誉，提高知名度。

加快推进官办非营利组织的改革。

加强预算编制及预算执行的建设。

结束语

三、参考文献

[1] 詹姆斯·P·盖拉特. 非营利组织管理[M].张誉腾等译.北京：中国人民大学出版社. 2013

[2] 王向南.中国非营利组织发展的制度设计研究[Z].中国知网. ://epub.cnki.net/.2014年5月28日

[3]莱特斯·塞拉蒙.全球公民社会——非营利部门视界.范海滨译.北京:社会科学文献出版社,2002

[4] 彼得·德鲁克. 非营利组织的管理[M].吴振阳译.北京：机械工业出版社. 2007

[5] 徐家良.中国第三部门研究（第三卷）[M].上海：上海交通大学出版社. 2012

[6] 徐家良.中国第三部门研究（第四卷）[M].上海：上海交通大学出版社. 2012

[7] 冯虹 李东松.中北京社会组织发展研究[M].北京：社会科学文献出版社. 2015

[8] 李永忠.中国社会组织发展研究[M].北京：中国书籍出版社. 2012

[9] 康晓光 冯利. 中国第三部门研究（第三卷）[M].北京：社会科学文献出版社. 2016

[10] 刘尚希.培育和发展社会组织财税政策研究——基于潍坊市的调查与思考[M].北京：当代中国出版社. 2013

[11] 罗伯特·J·弗里曼和克雷格·D·肖尔德斯.政府及非营利组织会计理论与实务[M].赵建勇等译.北京:清华大学出版社,1999

[12] 托马斯·西尔克.亚洲公益事业及其法规. 中国科学基金研究会主译.北京:科学出版社.

[13] 王名.非营利组织管理概论[M].北京：中国人民大学出版社.2010

[14] 刘兵.事业单位向非营利组织转化研究[Z].中国知网. ://epub.cnki.net/.2013.01

[15] 蒋国发.我国非营利组织财务管理理论框架的构建[Z].中国知网. ://epub.cnki.net/.2013.08

[16] 周天.对非盈利组织财务监管的问题及对策研究[Z].中国知网. ://epub.cnki.net/.2014.07