浅谈社会主义初级阶段主要矛盾的变化对税制改革的影响_开题报告

（一）国内现状

“十二五”时期，国家大力推进税收制度改革，实行结构性减税，一般公共预算中的税收收入保持平稳增长，年均增长 11.3% 。虽然我国税制经过了多次改革，但以流转税为主、所得税为辅的基本特征一直保持到现在。具体分析我国税收制度的特点，可从三方面来看。一是根据我国税法，在“营改增”全面推广之前，我国共有增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、房产税、城市维护建设税、耕地占用税、土地增值税、车辆购置税、车船税、印花税、契税、烟叶税、关税、船舶吨税等18个税种，16个税种由税务部门负责征收；关税和船舶吨税由海关部门征收，另外，进口货物的增值税、消费税也由海关部门代征。这18个税种中仅有《个人所得税法》、《企业所得税法 》、《车船税法》3 个税种是由全国人民代表大会及其常务委员会制定的法律，其他都是由人大授权国务院制定的暂行条例。其中我国税收收入主要来源来自于流转税类，即对商品或劳务的课税。征收 消费税的15种消费品的税收负担最重。

十九大报告指出，当前经济社会面临着人民日益增长的美好生活需要和不平衡不充分发展之间的矛盾，税收工作要以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导，按照加快建立现代财政制度的要求，从全面落实税收法定原则、优化税制结构、建立现代复合税制体系、健全地方税体系和建立现代税收征管体制等方面深化改革。

（二）国外现状

推进税制改革，需要针对国内外经济形势的新变化，与改革节奏和结构变化相协调。欧美发达国家不仅在税收制度改革方面已积累了一些经验，而且随着国内外政治经济格局的变化，还在积极推动其税收制度的进一步完善。如：随着税收制度与经济不相适应问题的日益突出，美国以开放、发展的视角启动了全方位的税制改革; 欧盟国家为了经济复苏的需要，从推进国家长期发展着眼，积极重构其税收制度与结构。欧美国家税收制度改革的一些经验和做法，能为当前正处于调整阶段的我国税制改革提供借鉴和启示。

美国税制改革的主要举措——提升税收环境竞争力的主要举措。一是通过减轻税负，刺激就业与消费，促进经济增长。为吸引投资，将公司所得税税率从 35% 调减至28% ，与 OCED 国家平均水平相当。在宏观经济尚未完全复苏之前，进一步实施结构性减税政策，继续对小企业和家庭减税。加大对中低收入者、购房者及失业人群的补贴和税收优惠力度。美国通过以上措施，一定程度上提升了税制整体累进程度，增强了税制的收入调节功能。二是加大制造业税收优惠力度。为继续保持产业领先地位，美国政府提出打造新型制造业产业战略，即抢占制造业制高点，对本土制造企业进口部分原材料实行减免税; 对在本土投资的美国企业实行 5%以下的企业所得税率; 将研发费用税收优惠政策永久化，以降低制造业成本，吸引制造业资本回流; 通过税收优惠政策，全力支持创新，开拓新兴制造业。三是选择性调整进出口贸易税收政策。如：加大关税、反倾销、反补贴等手段的使用频率，有针对性地限制国外产品进口，推行贸易保护主义政策。

欧盟国家税制改革的主要举措——加大环境保护相关税制改革力度。欧盟国家认为，设计出优良的环境税，进一步完善环境保护相关税收优惠制度，可对市场主体形成正向激励，最终实现以环境税带动经济稳定持续增长、提升欧盟竞争力的目的。为此，2012 年各成员国普遍提高了柴油的消费税。同时，一半以上的欧盟成员国增设了能源型消费税或提升能源消费税率，但目前看改革力度并不大。如：法国扩大了能源税税基，但覆盖范围较小且执行力度有限。保加利亚和立陶宛提高了能源产品的消费税负，但增加的消费税只在一定程度上弥补了通货膨胀，且最终也只是达到欧盟的最低税率标准。部分国家推出针对环境污染和资源使用方面的税制改革举措。如：意大利、荷兰、立陶宛和匈牙利引入或相应扩展了对废弃物的税收。拉脱维亚开征新的资源税，希望以此提升自然资源的利用率和回收率。意大利和西班牙开始对氟化温室气体排放征税。然而，这些税制改革举措由于缺乏通盘考虑，所以仅在某一方面或某一层面发挥了一定的作用，甚至部分举措未能达到预期效果。如：对通勤者给予收入的免税优惠，反而鼓励了私人车辆的使用，对环境税改革产生一定的抵消作用。此外，欧盟国家针对车辆使用造成的环境污染问题，通过增设车辆税等手段，从税收制度方面加以严控。如：匈牙利国家推出车辆税，对重型卡车开征道路税。克罗地亚开征了机动车特别税。法国强化了车辆登记税方面的奖惩制度，引入了碳税。保加利亚、罗马尼亚和塞浦路斯改进了车辆消费税，以碳排放量作为征税标准，使之更能体现车辆排放与环境间的密切关系。

参照欧美国家税制改革的现状要更加注重结构合理性，提高税收的公平公正性，建立现代化税收体系，逐步彰显税收制度在社会经济发展中的杠杆调节作用，服务社会主要矛盾的变化。

二、范文提纲

引言：税制改革的历史演变及现状

一、社会主要矛盾变化对经济社会发展的影响

（一）目前我国经济社会发展的现状

（二）社会主要矛盾变化对经济社会发展的新要求

二、税收制度在中国经济社会发展中的地位和作用

  （一）税收的范畴

  （二）税收对经济社会发展的作用

    三、社会主义初级阶段主要矛盾变化之后税收制度存在的问题

      （一）税制法制化进程不全面

      （二）现行税制结构不合理

      （三）税收的调节职能不充分

四、不平衡不充分发展问题需要税收破解

（一）税收法定原则

（二）优化税制结构

（三）建立服务于多重目标的现代复合税制体系

三、参考文献

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