营改增后建筑企业的纳税筹划思考_开题报告

一、文献综述

（一）研究背景及意义

2011年，国务院财政部发布了在上海地区试点推行营业税改增值税的方案，其主要领域是交通运输业和部分现代服务业。2012年，在上海试点的基础上又对11个主要城市试点推行。2013年8月，交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税在全国试点推行。2014 年 1月，铁路运输和邮政业纳入“营改增”范围。建筑业是“营改增”的重点也是难点，国家将建筑业“营改增”放在改革时间表的最后。2016年3月财政部、国家税务总局发布了《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）及相关附件和公告，对营改增的基本制度以及实施细则进行了详细的规定，包括建筑企业新老项目认定、适用税率、分包及预缴、甲供及清包工税务选择等，建筑业正式纳入“营改增”范围，营业税退出历史舞台。

“营改增”之前建筑企业的纳税筹划主要集中在营业税、所得税、教育附加费和城市建设维护费等税收上，缺少对增值税纳税筹划的研究，这就要求建筑企业需要把纳税筹划的研究重点转移到增值税纳税筹划的研究上。因此建筑企业能否适当的做好＂营改增＂后的税收筹划和涉税风险的控制，并通过税化筹划降低税收成本，确保公司远离涉税风险，维护企业的利益这是摆在建筑企业管理者和财务人员面前亟待解决的问题。为了使建筑施工企业更快更好地适应增值税制度改革，探讨建筑施工企业“营改增”后的纳税筹划，无论在理论还是实践方面都有宝贵的价值。

（二）国外研究内容

目前国外的纳税筹划已经得到了比较完善的发展，纳税筹划的方法也形成了系统化的体系。纳税筹划已成为国际经济的普遍现象，成为了各国政府及企业界广泛关注的企业行为。

1954年4月，法国税务机关成功的实现营业税到增值税的改革，时至今日，全球已有多个国家和地区实行增值税。在国际税收体系市场中，增值税是当前整个国际公认的相对优良而理想的税种，由于增值税具有很多优点，例如：税收中性、减轻税负等，所以国际上大多发达国家都有增值税的存在，而且所占比重很大，就如增值税收入就占法国全国总收入的接近一半，同样地，在其他国家增值税也倍受欢迎。

李叶华在《国外增值税理论研究及案例分析》（中国乡村企业会计，2015年）介绍了增值税理论研究，并对欧盟、美国、加拿大、北欧等地区的增值税进行案例分析，研究了这些世界上有代表性的国家增值税的发展历程及现状，并分析了各国对增值税存在的争议。

（三）国内研究内容

李淑瑞在《建筑业“营改增”纳税筹划》（中国管理信息化，2015年）认为企业的税务风险与内部管理有关，要避免合同中出现的不合法条款，注重企业发票的管理，提高风险意识，灵活运用纳税筹划策略，科学安排企业的生产经营活动，降低企业税负。

祁雁菲，付雷在《浅析“营改增”背景下企业的税收筹划策略》（现代经济信息，2015年）中指出，“营改增”纳税人身份的选择、不同行业间的税率差异、兼营营业税和增值税项目等都会带来税收筹划空间，企业应正确选择纳税人身份，建立完善的成本控制系统，充分利用税收优惠政策，抵扣尽量多的税额，实现企业利益的最大化。

郑敬在《新时期企业纳税筹划研究》（企业会计，2017年）一文分析了自“营改增”全面实施以来，我国的税收政策发生很大变化的影响下，研究新时期企业纳税筹划的常见问题，如核算方法选择不当，纳税时间选择不当，违法操作时有发生，并给出新时期企业纳税筹划的一般策略。

吴东秀在《“营改增”背景下企业纳税筹划策略探讨》（当代经济，2015年）中认为税收体制的改革对企业的纳税金额、缴税方式等会带来不同的影响，企业做好纳税筹划，充分利用税收优惠政策、合理利用固定资产减税来增效以及优选上下游合作企业等，来降低企业的纳税负担、降低营业成本、提高竞争力。

（四）本文研究内容

本文介绍了营改增和纳税筹划的相关概念，指出了营改增后在税制、税负、税务管理和资金管理等方面对建筑企业纳税筹划工作的影响，分析了建筑企业增值税纳税筹划的必要性，并选择了建筑企业在机械租赁业务、材料采购过程和建筑劳务方面的纳税筹划思考，最后提出几点建筑企业进行增值税纳税筹划的建议。

二、范文提纲

一、相关概念概述

（一）“营改增” 背景及含义

（二）纳税筹划含义

二“营改增”后对建筑企业纳税筹划工作的影响

（一）税制的变化

（二）税负的增加

（三）税务管理的变化

（四）资金管理的变化

三、建筑企业增值税纳税筹划的必要性

（一）“营改增”带来的优惠政策

（二）税务管理的需要

（三）降低税负的需要

四、“营改增”后建筑企业的纳税筹划思考

（一）建筑企业在机械租赁业务中的纳税筹划

（二）建筑企业在材料采购过程中的纳税筹划

（三）建筑企业在建筑劳务方面的纳税筹划

五、建筑企业进行增值税纳税筹划的建议

（一）加强对税收政策的理解，

（二）增加财务管理水平

（三）加强对供应商的管理 

（四）优化企业资金管理

（五）加强税收筹划风险防范意识

三、参考文献

[1]吴东秀.“营改增”背景下企业纳税筹划策略探讨[J].当代经济,2015,(30) :

26-27. 

[2]李叶华.国外增值税理论研究及案例分析[J].中国乡村企业会计，2016(6):19-20.

[3]祁雁菲,付雷.浅析“营改增”背景下企业的税收筹划策略[J].现代经济信息,2015,(14):206-208.

[4]郑 敬.新时期企业纳税筹划研究[J].企业会计，2017（1）：102,131.

[5]常天丽.营改增对工程施工企业效益的影响[J].企业改革与管理，2016， （13）：138-139.

[6]吴淑萍.“营改增”后建筑施工企业的纳税筹划分析[J].经营管理者,2015(24):29.

[7]何孝增.营改增后建筑施工单位纳税筹划分析[J].企业改革与管理,2015(19):115-116.

[8]宁珉.营改增对施工企业税负的影响与措施探析[J].企业改革与管理，2016， （11）：122,135.

[9]柳复兴. “营改增”背景下我国建筑企业增值税纳税筹划研究[J].长安大学,2015(21):44-45.

[10]付小鸽.“营改增”对施工企业的影响及对策探析[J].企业改革与管理，2015， （1）：101-102.

[11]刘天永.营改增后建筑企业控制税负的七大对策［N］.财会信报，2016-05-23.