试论中小企业内部审计现状及对策研究_开题报告

我国现代内部审计产生于20世纪80年代，90年代有了较快的发展，相继颁布了相应的法规和规范。虽然这些年来我国企业的内部审计已经取得了长足的进步，但由于我国内部审计起步较晚，产生动因和发展历程都有别于西方，仍存在许多不完善的地方。

   （一）国外企业内部审计发展概况

20世纪初，现代内部审计初露端倪。

20世纪30年代西方国家大危机之后，它进入了快速发展阶段。

现在，现代内部审计得到了蓬勃发展，并不断寻找新领域，在企业中担当更重要的角色和发挥更重要的作用。

国际内部审计定义经过7次修正，由1947年最初的“独立评价活动”到引入管理控制概念，再从财务审计向经营审计转变，直至2001年国际内部审计师协会IIA发布的《内部审计实务标准》中指出的“内部审计是一种独立、客观的保证与咨询活动，它的目的是为机构增加价值并提高机构的运作效率。它采取一种系统化、规范化的方法来对风险管理、控制及监管过程进行评价，进而提高它们的效率，帮助组织机构实现它的目标。”

这一定义把增加价值和提高组织运作效率同时作为内部审计的目标，标志着西方现代内部审计理论研究已取得重大突破。新的定义中删除了“组织审计”、“评价活动”，添加了“改进和评估风险管理、控制和治理为效果”。可见，国际新定义最具特点在于它额外强调了内部审计的服务导向作用，同时也昭示着内部审计在新时代的全新发展趋势：内部审计应协助管理当局更好的履行管理责任，实现资源优化利用，以提高效率和获利能力，改善业务水平，更有效地实现组织目标。

（二）我国企业内部审计发展状况

我国内部审计起步较晚，但发展迅速。在短短的20年里，我国内部审计已经具备了一定数量的组织机构和人员。它在维护财经法纪、改善企业经营管理、提高经济效益等方面都发挥了积极作用。据国家审计署不完全统计，从2002年至2007年的五年间，国家内部审计机构共完成审计项目198万个，查出损失浪费金额652.9亿元，提出被采纳意见102.9万条，发现大案要案线索9841件。目前，我国内部审计从业人员达30余万人。

同时《中华人民共和国审计法实施条例》已经2010年2月2日国务院第100次常务会议修订通过。但是，目前我国仍然处于从传统财务审计向管理审计过渡的阶段。未来我国企业内部审计的将会朝着与国际接轨、适应现代企业发展需求方面发展。由于我国内部审计发展的历史比较短，相比之下，和西方发达国家内部审计存在很大差距：未能引入“咨询活动”，内部审计还停留在财务审计和经济效益审计上；还未能真正实现从“监督导向型”向“服务导向型”的转变。

更不容忽视的是，当前我国企业内部审计存在诸多问题，很大程度上限制了其在企业管理中的作用。随着经济的发展，面对日益复杂的内外环境，由于企业应对风险能力不足带来灾难性后果早已引起世人的广泛关注：巨额亏空的郑百文事件、不重视风险管理的郑州亚细亚、秦池标王的没落、红塔集团高管腐败、四川长虹国有资产转移、三九集团的濒临崩溃，这一系列的经济大案后面无不映射出一个共同的问题，那就是企业内部审计存在严重缺失。

   （三）关于关于内部审计职能的定位

    王光远（2008）认为内部审计可以视为一种公司治理机制，内部审计在公司治理中发挥作用的前提是要进入股东、董事会和高管层等较高层级。胡继荣（2009）认为内部审计主要满足董事会（审计委员会）、高级管理层、运营层这三个不同层次需要，以实现服务价值的最大化。因此，内部审计机构的监督职能应该定位于作为董事会的伙伴，一个特殊而且实力强劲的合伙人，通过评价企业的经营、运作过程从而优化企业的目标，提高企业的经济效益。Hermanson认为内部审计机构应该采用隶属于董事会，向审计委员会报告这种结构，才最有利于改善治理，才能使内部审计成为治理结构的一部分。关于内部审计的职能，贺颖奇和陈佳俊（2009）研究表明，对财务报表的合法性和公允性的审核是我国内部审计职能作为首要的内容。Asare等发现内部审计师对管理层进行错报的动机很敏感，当他们发现管理层存在此动机时，就会增加工作时间。关于内部审计的独立性，李明辉（2009）指出，内部审计的独立性是内部审计活动所处的环境中不存在可能对内部审计人员的独立判断产生重大影响的事项，内部审计人员因而能够基于其自身的知识、经验和技能自由地开展审计工作，依照相关的职业准则搜集充分、适当的审计证据，并依据自己的专业判断作出客观公正、不偏不倚的结论。Gilmour指出内部审计要能够胜任工作，取得满意的工作结果，关键是审计中保持独立性。Wallace通过研究发现，内部审计独立性的强弱对于有效减少财务的错误十分关键，内部审计独立性差的公司财务报告出错的可能性更大•二、范文提纲

一  内部审计的概述

（一）内部审计的概念

（二）我国中小企业内部审计制度的发展与定位

（三）内部审计制度对中小企业的重要意义

二  当前中小企业内部审计工作中存在的问题

（一） 中小企业内部审计独立性不强

（二） 中小企业内部审计机构不合理

（三） 中小企业内部审计法规不健全，人员素质不高

（四） 中小企业审计质量不高

三  解决中小企业内部审计工作的建议

（一） 加强对内部审计工作的领导和管理

（二） 树立风险意识，为建立内部审计文化创造良好的环境 

（三） 保证内部审计的独立性才能保证审计的公正性

（四） 提高内部审计工作质量

（五） 建立一套完整的奖惩制度

（六）继续加强内部审计理论的理论研究

四  结论

参考文献

致谢 

三、参考文献

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