银泰商业企业内部控制问题及对策研究_开题报告

（一）内部控制理论的发展简史

   1934年美国《证券交易法》首先提出了“内部会计控制”概念。1949年美国审计程序委员会下属的内部控制专门委员会，发表题为《内部控制、协调系统诸要素及其对管理部门和注册会计师的重要性》的专题报告，对内部控制做出如下权威定义：“内部控制是企业所制定的旨在保护资产、保证会计资料可靠性和准确性、提高经营效率，推动管理部门所制定的各项政策得以贯彻执行的组织计划和相互配套的各种方法及措施。”1988年4月，美国注册会计师协会发布《审计准则公告第55号》，正式将内部控制环境纳入内部控制范畴，并不再区分会计控制和管理。该公告可视为内部控制理论的一个突破性成果。1985年6月，美国注册会计师协会、美国会计学会、内部审计协会、财务执行官协会和管理会计师委员会发起机构委员会，简称COSO委员会。1992年，COSO委员会发布报告，即《内部控制—整体框架》，也称COSO报告。该报告定义内部控制是企业董事会、经理阶层和其他员工制定和实施的，为达到经营的效果和效率、财务报告的可靠性以及相关法律法规的遵循性等三个目标而提供合理保证的过程。它认为内部控制整体框架主要由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控五大要素构成。这“三个目标”和“五大要素”统一了人们对内部控制的认识，并为评价内部控制系统提供了一套完整的评价标准，成为迄今为止最具权威的内部控制感念。

（二）国内目前研究现状

••••••  20世纪80年代后期以来,国内对内部控制问题逐渐关注,研究日趋繁荣,但未形成共识.进入21世纪,对内部控制的研究散见于专家学者的文章中,但也主要是针对内部控制与公司治理、内部会计控制方面来做研究。随着现代企业制度的逐渐兴起和公司治理研究的深入，政府部门和相关协会开始重视企业内部控制规范的建设，有关规定见诸于若干法律、法规文件，但至今尚未提出类似COSO报告那样受到广泛认可的内部控制标准体系。

   我国的学者从不同的方面对内部控制进行了研究。

   李明辉（2002）认为一个健全的内部控制体系，应包括：公司所有权、决策权、经营权、监督权的相互制衡，公司的决策权和经营权的制衡，公司内部审计组织模式以及职权范围，公司财务控制，公司的内部控制制度和岗位操作规范。并指出我国上市公司内部控制体系存在三权制衡体系混乱，“内部人”空置现象严重，内部审计的地位削弱化的问题。

   刘玉廷（2000）认为内部控制制度属于单位内部控制管理范畴，国家法律规定强化单位内部控制制度，应当认为是公有制的主导地位所决定的，从而形成了我国会计监督体系的特色之一。提出内部控制的发展与政府的推动密不可分，在我国应注重内部控制理论和方法研究，并重视内部控制的实务指导。

   林钟高、郑军（2007）在分析评述内部控制研究文献的基础上，引入契约经济学理论，首先确立了内部控制的契约属性，是一种评价利益关系的契约装置。同时从新制度经济学出发，进一步论述了内部控制契约是企业理性的各个要素主体之间关于经济利益的分配而构建的一个旨在协调经济活动有序、有效运行的约束控制机制。文章最后分析了内部控制与契约公正的共生互动性，追求利益分配的公平和正义成为内部控制契约公正性的伦理诉求和道德评判。

   张砚（2005）从组织演化的角度探讨了内部控制的历史沿革，认为内部控制的发展与组织的发展是密不可分的，随着社会主要组织形式的变化，内部控制也经历了从“自控制”到“他控制”，进而到更高层次的“自控制”的过程。内部控制的发展取决于四方面的因素，即经济的发展水平、组织内和组织间权利的配置情况、风险因素的差异和技术的专有性。

   朱荣恩、贺欣（2003）对企业风险管理框架进行了介绍，强调内部控制框架的建立应与企业的风险管理相结合。李凤鸣（2002）介绍了COSO框架的部分内容，并从内部控制的整体架构、设计、评价三个方面来阐述内部控制理论。

   阎达五、杨有红（2001）认为内部控制应该以保证物资安全和会计信息真实为发展主线。

   杨有红、胡燕（2004）认为除了要完善系统本身之外，还要让公司治理和内部控制两者更好的对接配合起来，这样才能更好的克服内部控制的局限性。

   石本仁（2004）认为内部审计是检查和评价内部控制是否严密的一种途径，能够保证企业资产的使用率和经营目标的实现，因而内部控制成为衡量企业内部管理效率的一个重要方面。

   陈志斌（2007）在对信息化生态环境下企业内部控制变化趋势进行研究的基础上提出：处于信息化生态环境中的企业应针对经营管理中面临的诸如信息系统规划建设中的治理风险、软件中内控机制漏洞风险、系统运转中的不稳定性风险、操作中的人为风险等，及时引进和建设与此相适应的内部控制体系。

二、范文提纲

一．我国目前内部控制问题

1 内部控制的定义

2 内部控制的理论研究

3 内部控制的问题

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二．银泰商业企业内部控制问题分析

2.1 公司简介

2.2 银泰商业企业目前的内部控制工作

   2.2.1 会计系统控制

   2.2.2 人力资源控制

   2.2.3 风险防范控制

   2.2.4 内部审计控制

   2.2.5 管理信息系统控制

2.3 银泰商业企业内部控制问题

   2.3.1 内部控制环境方面

   2.3.2 信息与沟通方面

   2.3.3 会计内部控制方面

   2.3.4 采购控制方面

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三．银泰商业企业内部控制问题的对策

3.1 内部控制问题成因分析

  3.1.1 管理层对内部控制理解方面

  3.1.2 公司治理结构方面

3.2 内部控制问题的对策

  3.2.1 加强企业内部审计方面

  3.2.2 重视人力资源管理方面

  3.2.3 完善企业治理结构

  3.2.4 充分发挥内部监督职能

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三、参考文献

李明辉，内部公司治理与内部控制，中国注册会计师，2003（11）：22-23

刘玉廷，强化单位内部约束机制的重大举措，《工业会计》，2001（11）2-5

林钟高、郑军，基于契约视角的企业内部控制研究，会计研究，2007（10）

张砚，内部控制历史发展的组织演化研究［J］,会计研究，2005（2）76-81

孙广平，COSO报告及其对我们的借鉴意义，教育财会研究，23（5）

朱荣恩、贺欣，内部控制框架的新发展—企业风险管理框架—COSO委员会新报告《企业风险管理框架》简介［J］,审计研究，2003（6）

阎达五、杨有红，内部控制概念框架的构建［J］，会计研究，2001（2）

杨有红、胡燕，试论公司治理与内部控制与对按［J］,会计研究2004（10）

石本仁，公司治理中的会计角色［J］，会计研究，2004（4）

陈志斌，信息化生态环境下企业内部控制框架研究［J］，会计研究，2007（1）

李凤鸣，内部控制学［M］，北京：北京大学出版社，2002