浅谈中小企业管理中内部控制的重要性_开题报告

国内研究现状

我国企业内部控制始于20世纪90年代。在1996年12月财政部发布《独立审计准则第9号-内部控制和审计风险》，要求注册会计师审查企业的内部控制，对内部控制的定义，内容包括控制环境、会计系统和控制程序等作出规定。1997年5月，中国人民银行颁布《加强金融机构内部控制的指导原则》，这是我国第一个关于内部控制的行政规定。内部控制作为企业生产经营的自我调节和自我制约的内在机制，处于企业管理中枢神经系统中重要位置。随着社会经济形势的不断变化，企业竞争的日益激烈，在企业加强经营管理的同时，建立合适的内部控制系统应是每个中小企业关注的重中之重。综合近期我国有关的研究文献来看，主要存在以下观点：

中小企业作为国民经济和社会发展的重要支柱，但其内部控制作为一块核心区域仍存在很多的问题。于连军（2010）学者认为我国大量中小企业的内部财务管理还存在很多薄弱环节，如何优化与完善内部控制环境，以保证内部控制的有效合理实施是当前中小企业管理的重点和难点。一：针对优化内部控制环境这一点的具体措施当务之急是规范中小企业治理结构和大力加强中小企业文化建设。加强员工的诚实性、可靠性和道德观，认识并了解员工的胜任能力、管理组织结构和信息传递等问题。二：企业有效的监督机制的缺失，应加强监督意识，完善监督机制，让其监督体系或企业内部审计等充分发挥其职能所在。中小企业没有设立内部审计机构，有的虽然建立了内部审计结构，独立性较差，无法真正发挥监督职能。从相关文献回顾看，近几年我国理论界对内部控制的重视既吸收了COSO报告的先进经验，又根据我国国情，对内部控制进行了系统而深入的研究。三：管理者对内部控制认识的薄弱且管理效率低下，加强内部控制意识，加强内部管理者对内部控制的态度和认知。四：完善的企业内部评判考核等规章制度，将奖惩制度合理规范化。五：内部控制中风险评估的缺失应当建立风险预警机制。包括内部和外部风险中的风险识别和风险分析。我相信，加强企业内部控制，无论从增强企业核心竞争力还是企业的长期发展，都具有十分重要的意义。

二、国外研究现状

L．R.dicksee最早于1905年提出内部牵制这个概念。他认为，内部牵制由三个要素构成：职责分工、会计记录、人员轮换。1949年，美国程序委员会下属的内部控制专门委员会首次使用“内部控制”这一提案，发表了题为《内部控制、协调系统诸要素及其对管理部门和注册会计师的重要性》的专题报告，对内部控制首次作出权威定义：内部控制是企业所指定的，旨在：1.保护资产2.提高经营效率3.保护会计资料的可靠性和准确性4.推动管理部门所制定的各项政策得以贯彻执行的组织计划和相互配套的各种方法和措施。

该委员会同时将内部控制划分为“会计控制”和“管理控制”两大类，即将与前两个目标即保护资源和保证会计资料可靠性有关的控制划分为内部会计控制，而将于后两个目标即提高经营效率、保证管理部门所制定的各项政策得到贯彻执行有关的控制归入内部管理控制。在20世纪80年代，内部控制的研究重点从一般含义转向具体内容，标志着美国注册会计师协会于1988年5月发布的《企业准则公告第55号》中，用“内部控制结构”的概念取代了“内部控制制度”，标志着内部控制的不断完善和成熟。

一：内部控制的概念、主要内容及重要意义

（一）中小企业内部控制概论

 1.中小企业的界定

 2.中小企业实施内部控制的基本内涵

（二）中小企业实施内部控制的主要内容

（三）中小企业实施内部控制的重要意义

二：中小企业内部控制存在的问题

（一）内部控制环境不健全

（二）管理者对内部控制认识薄弱

（三）缺乏全面内控制度且管理效率低下

（四）缺乏有效的监督机制

三：中小企业内部控制的目前现状成因分析

（一）内部控制实施有待提高

（二）内部控制监督和风险评估有待提高

（三）加强企业文化建设的重要性

（四）企业抗风险能力，强化内部审计的职责

四：完善中小企业内部控制的对策

（一）完善内部控制环境

（二）加强内部审计、规范企业会计秩序

（三）提高风险管理意识

（四）加强中小企业文化建设，利用现代信息技术

参考文献

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