小企业会计准则在实施中存在的问题及改善措施-开题报告

A. 文献综述

一、国内研究现状

2010年以前，关于企业会计的规范准则主要有2004颁布的《小企业会计制度》、2006年颁布的《企业会计准则》。陈毓圭和应唯{14}强调了中小企业在市场经济中的重要地位以及中小企业对促进社会经济发展的巨大潜力，并表示中小企业作为一只新的力量，应当受到重视，也肯定了制定小企业会计制度的必要性。

然而在实际情况下，由于资金实力弱小、筹资能力不足导致中小企业的发展走到了瓶颈期。为了缓解该问题，国家最首要的工作便是发挥其指导作用和示范作用，带领小企业走出瓶颈期。有了理论指导的同时还应搭建一个高效运作、平稳有序的监督机制，将理论与实践相结合。实际上，大部分国内学者对小企业会计制度的评价都是积极的。吴敏艳在2006年提出自己对《小企业会计制度》的看法，她认为该制度的施行对小企业带来的经济效益十分明显，该制度符合小企业运营的特点、给小企业的会计运作提供了一个鞭策指南。同时也能激发小企业的创造活力，提高企业的会计信息质量，促进小企业共同进步。时发奇提出，《小企业会计制度》在未颁布时，小企业同大企业一起，共同同一套会计准则。然而，小企业无论是在经营管理还是在绩效上都远不如企业，因此小企业使用企业会计准则对其自身来说需要付出更多努力，耗费更多的成本，用发展的观点看，这种高成本对任何企业的持续经营都是有害的。而《小企业会计制度》的实施，就是为了缓解这个冲突。因此，时发奇〔洲认为，针对小企业而专门设计的《小企业会计制度》更能促进小企业的蓬勃发展。

2010年以后，财政部主要颁布了新的《小企业会计准则》。王妍超认为国家要制定一些措施改善税收征管程序，为小企业节约成本，而执行新准则在一定程度上能降低了小企业的纳税成本，带来积极成本效应。李琳琳于2011年撰写了关于小企业会计准则实施问题的研究，在她的研究中可以看到，该学者关注到当前小企业在会计上面临着缺乏一致的规范体系从而导致会计处理混乱的问题，并对小企业准则在税法、财务报表、资产等处理上提出自己的看法并给出了建设性的意见，例如:小企业有必要在编制现金流量表、利润表时增加主营业务利润的内容等等。叶寒婷在2012年11月自己所著的一篇关于准则实施研究的文章中阐述了对《小企业会计准则》实施所带来的经济方面的影响的看法，为经济效应的研究分析奠定了基础。学者商震习认为小企业会计准则执行对小企业会计职业人员带来的影响是最明显的，准则的颁布简化了会计程序，降低企业对会计人员职业判断的要求，带来组织机构方面的实施效应。综上所述，新准则的出台在一定程度上提高了小企业的运行效率，将成为小规模企业最强大的理论支撑和经营指南。

二、国外研究现状

国外对会计行业的关注比中国来得早，2004年6月，我国首次出台了《小企业会计制度》，而国外（比如美国、英国、加拿大等国家）对小企业会计的关注，在20世纪90年代时就出露萌芽，从20世纪30年代开始，美国打头炮，最先制定出会计准则，紧接着英国、加拿大等国家也相应地制定了会计准则。

而国外关于小企业会计准则的研究主要集中在以下几方面：一是关于小企业会计准则对小企业的影响，如Son Dang-Duc （2011年）研究了小企业会计准则与如何应用这些准则之间的相关性。二是对中小主体国际财务报告准则的研究，如Alberto Quagli, Paola Paoloni （2012）通过对用户进行问卷调查对中小主体国际财务报告准则进行评价。三是有关该准则的问题阐述与分析，如AdelaDeaconu等（2009）研究了有关理论和技术对小企业会计准则的影响。

在实践中，早在2000年12月，国际会计准则委员会（2001年改组为国际会计准则理事会）就已提出对于制定中小型企业国际会计准则需求的看法，并于次年形成适应中小企业发展需要的专项计划。同时，国会委为能及时、高效、准确的发布与中小企业相关的各项信息，成立了独立负责小组，由其对所发布的各项信息给予专业意见和建议。2003年9月，委员会针对40个国家（地区）会计准则出台部门进行问卷调查，共30个国家（地区）会计准则出台部门回复，一致支持工ASB制定中小企业国际会计准则的意见，几乎所有国家（地区）的会计准则都提供了中小型企业可以免除或减少某些会计准则适用的相关规定。2004年6月，委员会发布了《中小企业会计准则初步看法》，这也是委员会首次以文件的形式向全社会公开表露其对中小企业会计的看法，随后于2006年11月颁布了《中小主体国际会计准则》，又于2007年2月形成了正式议案。该议案从内容上看操作更加方便，能满足会计报表制作的基本需要。最终正式版本于2009年7月正式对外发布。

B. 范文提纲格式

摘  要

ABSTRACT

一、引言

二、小企业会计准则以及相关概述

（一）《小企业会计准则》出台背景

（二）实施《小企业会计准则》的意义

三、小企业执行在过程中存在问题分析

（一）法律法规不完善，准则执行的惩罚力度差

（二）会计信息质量不高，外部监管力量薄弱

（三）内部控制流于形式，内部监督职能发挥不佳

（四）会计信息核算手段落后，准则执行的信息系统不全面

四、完善小企业会计准则的对策及建议

（一）完善准则执行的法律法规，加大准则执行的惩罚力度

（二）提高会计信息质量，加强外部监管

（三）强化内部控制，推进配套工作

（四）完善信息化系统，提升准则执行的信息化手段

结语

参考文献

致  谢

C. 参考文献

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